Вычет по долгосрочному владению: какой доход освобождается?

Вычет по долгосрочному владению: какой доход освобождается?

Разбираем на примерах, какой уровень дохода можно освободить от НДФЛ
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Согласно законодательству, вы можете освободить от НДФЛ положительный финансовый результат от реализации (погашения) ценных бумаг, которые были у вас в собственности более трёх лет (под. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Размер освобождения в рамках применения вычета ограничен. За календарный год максимальная сумма вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн. За три года владения максимально можно освободить до 9 млн руб., за четыре года — до 12 млн руб., за пять лет — до 15 млн руб.

Для применения данного вычета нужно выполнить ряд условий. Более подробно мы говорили о них в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?».

В этой статье мы разберёмся с тем, какой именно уровень дохода в рамках вычета можно освободить от НДФЛ.

Освобождается ли прибыль от реализации (погашения) акций?

Да. Освобождается именно положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) ценных бумаг (паёв).

Пример

Акции были куплены в 2015 г. за 800 000 руб., а проданы в 2021 г. за 1 500 000 руб. Положительный финансовый результат — 700 000 руб. (1 500 000 руб. — 800 000 руб.). Если соблюдаются все условия для вычета, то сумму в 700 000 руб. можно полностью освободить от НДФЛ.

Если ценная бумага номинирована в иностранной валюте, то при расчёте вычета по долгосрочному владению учитывается курсовая разница. Читайте о том, как она повлияет на размер вычета, в статье «Действует ли вычет по долгосрочному владению на курсовую разницу?».

Освобождаются ли дивиденды?

Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). Дивиденды являются доходом от акций, но в рамках налогообложения они отнесены к отдельному виду доходов (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ). Доходом от реализации они не являются.

Согласно ст. 210 НК РФ, вычет по долгосрочному владению применяется к налогооблагаемой базе по ценным бумагам (п. 2.3, п. 2.1 ст. 210 НК РФ), а данная база рассчитывается отдельно от дивидендов. На доход в виде дивидендов данный вычет не действует.

Освобождается ли купонный доход?

Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). При этом купонный доход, который выплачивается эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата для целей получения налогового вычета не включается. Купон, который приходит вам в течение срока владения ценной бумагой, будет полностью обложен НДФЛ и не подлежит освобождению в рамках данного вычета.

Освобождается ли накопленный купонный доход (НКД)?

Да. Накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению (письмо Минфина РФ от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). Суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, расходы по приобретению ценных бумаг включают суммы НКД, уплаченные продавцу.

Пример

Облигация куплена в 2018 г. за 31 000 руб., из которых НКД составлял 1000 руб.

Затем был выплачен купон размером 2000 руб., с которого был удержан налог в размере 260 руб. (2000 * 13%). На счёт поступило 1740 руб. В течение трёх лет владелец получал купонный доход, с которого удерживался налог.

В 2021 г. облигация была продана на рынке по цене 34 000 руб., из которых НКД составил 1900 руб.

Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 34 000 — 31 000 = 3 000 руб.

В данном примере освободить от НДФЛ можно только доход в размере 3 000 руб.

В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.

Освобождается ли прибыль от продажи драгоценных металлов?

Нет. Если вы приобрели драгметаллы на валютной секции Московской биржи, то прибыль от их продажи не подлежит освобождению в рамках данного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

Дело в том, что вычет освобождает прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг или паёв. Но драгметаллы не признаются ни тем, ни другим. В рамках Налогового кодекса они считаются имуществом (письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-05/95006). А на прибыль, которая образовалась от продажи имущества, данный налоговый вычет не распространяется. Однако к данной прибыли можно применить похожую льготу, которая предусмотрена п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Поскольку брокер не является налоговым агентом по операциям с драгметаллами на валютной секции Мосбиржи, то исчисление налогооблагаемой базы по данным инструментам и применение льгот остаются на стороне физлица.

__

Хотите ещё больше статей о налогах? Обязательно подпишитесь на наши обновления – все самые актуальные материалы на эту и другие темы будут приходить сразу на вашу почту! И напоминаем, что клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию по налоговым вопросам совершенно бесплатно – просто свяжитесь с нами любым удобным способом.

Вам также может понравиться:
Что делать, если пропущен срок для получения пособий
При каких обстоятельствах и по каким причинам пропущенный срок для обращения за выплатой пособий будет восстановлен
ФНС признала наличие ошибок в личных кабинетах
Что делать налогоплательщикам, если данные из справки 2-НДФЛ подтягиваются неверно
НДФЛ 2021: отказ в вычете на взносы по ИИС
Что делать, если налоговая отказала в вычете на взносы по индивидуальному инвестиционному счёту применительно к доходам, полученным по брокерскому счёту до 2021 года
Применение вычета на взносы по ИИС к процентам по вкладу
Считаются ли проценты, полученные по банковским депозитам, основным доходом и можно ли к ним применять налоговые вычеты
Налогообложение при дарении ценных бумаг близким родственникам
Что нужно знать дарителю и одаряемому и когда дарение действительно выгодно
Работодатель исчез, а больничный остался — что делать?
Как получить пособия, если работодатель внезапно прекратил деятельность
Больше интересных материалов
Налоговое резидентство РФ и Договор ЕАЭС
Каким налогом облагается инвестиционный доход граждан стран — участников Договора?
Ещё три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году
Закрытие убыточных позиций, сальдирование финансовых результатов и перенос срока уплаты налогов помогут снизить НДФЛ
Три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году
Статус налогового резидента, наличие расходных документов и особые условия расчёта по еврооблигациям помогут снизить НДФЛ
Сальдирование финансовых результатов на брокерском счёте
Как уменьшить налог на прибыль по счёту? Объясняем основные правила сальдирования на примерах