Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами?
Подробно разбираемся в данном вопросе
Если вы владеете акциями более трех лет, то вы можете освободить от обложения НДФЛ положительный финансовый результат от их продажи (погашения для облигаций и ПИФов). Чтобы воспользоваться данным вычетом, нужно соблюсти ряд условий, предусмотренных Налоговым кодексом. А сам вычет вы вправе получить через своего брокера или налоговую инспекцию.
Прибыль (т.е. доходы минус расходы), полученная при продаже ценных бумаг, освобождается от НДФЛ. Размер вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн Таким образом, за 3 года владения максимально можно освободить до 9 млн рублей, за 4 года — до 12 млн рублей, за 5 лет — до 15 млн рублей и т. д.
п. 12 ст. 214.1, подп. 1, 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ
Карпова Анастасия Евгеньевна, главный бухгалтер, г. Ижевск, 33 года.
Приобрела ценные бумаги в 2014 году на сумму 20 млн руб. По истечении 4-х полных лет в 2018 году данные ценные бумаги были проданы за 33 млн руб., сумма положительного финансового результата от реализации составила 13 млн руб. (33 млн руб. — 20 млн руб.).
Узнаем максимальный размер вычета для Анастасии: 4 года × 3 млн руб. = 12 млн руб.
Теперь рассчитаем сумму, с которой нужно уплатить НДФЛ при применении вычета: 13 млн руб. — 12 млн руб. = 1 млн руб.
Таким образом, сумма налога составит: 1 млн руб. × 13% = 130 000 руб.
Без применения данного вычета Анастасии пришлось бы заплатить НДФЛ в размере 1 690 000 руб. (13 млн * 13%). То есть вычет помог ей сэкономить 1 560 000 руб. (1 690 000 руб. — 130 000 руб.).
Пареченков Евгений Васильевич, финансовый аналитик, г. Санкт-Петербург, 27 лет.
Продал акции «Сбербанка» и акции «Газпрома», которые находились у него в собственности три и четыре года соответственно. Положительный финансовый результат (т.е. доходы, уменьшенные на расходы) от реализации в налоговом периоде составили:
Для начала необходимо определить коэффициент (Кцб), который покажет нам средний срок владения ценными бумагами. Согласно Налоговому кодексу, он рассчитывается по определённой формуле (для любознательных — п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Рассчитаем данный коэффициент для нашего примера:
Кцб = (3 млн руб. х 3 года) + (4 млн руб. х 4 года) / (3 млн руб. + 4 млн руб.) =
2 5 000 000 руб. / 7 000 000 руб. = 3,58.
Рассчитываем предельный размер налогового вычета:
Кцб х 3 000 000 руб. = 3,58×3 000 000 руб. = 10 740 000 руб.
В нашем примере налогооблагаемая база составляет 7 000 000 руб., т.е. сумма вычета полностью перекрывает базу.
Обратите внимание: остаток вычета нельзя возместить из бюджета и перенести на следующий год.
Получение вычета возможно при соблюдении следующих условий:
1) На вычет могут претендовать только владельцы акций, облигаций, инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, российских управляющих компаний.
2) Ценные бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже.
подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ
подп. 1,2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ
Многие считают, что вычет положен по ценным бумагам, которые обращаются только на Московской бирже, однако, как поясняет Минфин России, инвестиционный вычет применяется в отношении ценных бумаг иностранных эмитентов в случае их допуска к торгам российского организатора торговли. То есть вычет можно применять к ценным бумагам, которые обращаются не только на Московской, но и на Санкт-Петербургской бирже.
письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9885
3) Ценные бумаги должны быть приобретены после 1 января 2014 года. Законодательством предусмотрено, что вычет применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.
4) Ценные бумаги находились в собственности более трех лет. Согласно законодательству, ценные бумаги, поставленные на учёт первыми, выбывают с учёта тоже первыми (метод ФИФО). Разберем на примере.
п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ
Болохов Борис Константинович, врач, 40 лет, г. Балашиха, приобрел:
Он решил продать 20 акций «Газпрома» 29.01.2017. Вычет по долгосрочному владению можно получить только по 7 акциям, приобретенным 20.01.2014. Дело в том, что первые 5 акций были приобретены до 2014 года, а значит, вычет на них не распространяется. Акции, которые приобретены 22.02.2014, пробыли в собственности менее трех лет (реализация 29.01.2017), к ним также нельзя применить вычет по долгосрочному владению.
Хорошие новости для инвесторов. Есть предубеждение, что при передаче ценных бумаг клиента в займ РЕПО брокеру срок для вычета придется исчислять заново после возврата. Однако это не так. Срок нахождения ценных бумаг в собственности включает в себя время, в течение которого ценные бумаги выбывали из собственности по договору займа ценных бумаг с брокером и (или) по договору РЕПО. Таким образом, можно безбоязненно отдавать брокеру ценные бумаги в займ, РЕПО. Также к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев. Сроком нахождения паев в собственности в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения паев до даты погашения паев, полученных в порядке обмена.
подп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ
5) На налоговый вычет могут рассчитывать только налоговые резиденты РФ, имевшие такой статус в календарном году получения дохода от продажи (погашения) ценных бумаг. Подробнее о том, кто имеет право получить налоговые вычеты, читайте в статье «Может ли нерезидент РФ получать налоговые вычеты?».
п. 1 ст. 219.1 НК РФ, п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ
Теперь обговорим случаи, при которых вы не сможете получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами:
письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-04-06/51247
п. 4 ст. 214.1 НК РФ
подп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ
письмо ФНС России от 25.06.2014 № БС-4-11/12131@
Вы можете получить вычет одним из следующих способов:
Напоследок отметим: если у вас несколько брокеров, то каждый из них за календарный год предоставит вам вычет, исходя из своих расчетов. Однако если совокупная величина превысила предельный размер вычета, вам придется представить декларацию 3-НДФЛ и доплатить соответствующую сумму налога. Так что схитрить, распределив бумаги по нескольким брокерам, не получится.
подп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ
письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-04-06/51247