Вычет на взнос по ИИС без операций теперь опасен?

Предостережение для тех, кто пополняет ИИС, но не совершает сделок
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Формально получать вычеты без наличия сделок на ИИС не запрещено, каких-либо ограничений по срокам нахождения денежных средств на ИИС также не существует.

Как предусмотрено Налоговым кодексом, вычет на взносы предоставляется при сдаче декларации 3-НДФЛ на основании документов, которые подтверждают факт зачисления денежных средств на ИИС (подп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Подробнее в нашей статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения». 

Однако с 19 августа 2017 года вступает в силу новая статья 54.1 Налогового кодекса. Согласно этой статье, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если основной целью совершения сделки (операции) не является возврат суммы налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Приведем аналогию, применяя налоговый вычет на покупку квартиры: ваша первоначальная цель — приобретение недвижимости, а вычет является бонусом со стороны государства.

Если же вы открыли ИИС, завели деньги и хотите получить вычет на взносы без совершения операций на рынке ценных бумаг, то ваша цель — только получение вычета, а не торг на бирже. Согласно новой норме, нельзя уменьшить налогооблагаемую базу, если основной целью является возврат налога.

В связи с изменениями существует возможность того, что инспекторы могут отказать в вычете на взносы, если вы пополняете ИИС без совершения сделок, а также в случае, если после пополнения сразу закрываете ИИС. Но повторюсь — пока это только теория. Будут ли фактически налоговики применять данную статью к вычету на взносы по ИИС — покажет только время. Поскольку практика еще не сложилась, ни ФНС России, ни Минфин России не давали никаких разъяснений по данному поводу. А практика сложится в лучшем случае к концу 2018 года, так как за 2017 год декларации на вычет будут представлять начиная с 2018 года.

Цель данной статьи — предупредить, что возможен риск. Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем в календарном году пополнения ИИС совершить операции минимум на 20-30% от суммы, внесённой на счёт за налоговый период. Просто если же инспекторы будут применять данную норму, а вы не совершили сделки, то обратного пути нет — вам просто откажут в вычете. Может, имеет смысл подстраховаться? Например, инвестировать в облигации федерального займа, по которым купонный доход не облагается НДФЛ, а потом перед закрытием ИИС продать их.