Можно ли получить вычет на доход за операции с валютой
О валютной секции МосБиржи и вычетах по ИИС
Вычет на доход по ИИС не распространяется на операции с валютой, однако и налог с валютной секции Московской биржи брокер не удерживает, поскольку не является налоговым агентом по данным операциям.
Минфин России в своём письме подтвердил, что вычет на доход по ИИС не распространяется на валютную секцию Московской биржи (письмо Минфина России от от 09.10.2018 № 03-04-06/72525).
Разберём последовательно, на каких нормах основывалось мнение финансистов.
В Налоговом кодексе прописано, что налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Налогового кодекса (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
При этом подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ предусмотрен вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.
В свою очередь, порядок подсчёта налоговой базы на ИИС происходит на основании норм статьи 214.9 НК РФ. В ней прописано, что при определении положительного финансового результата участвуют операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе операции репо и займа ценных бумаг. При этом валюта не относится ни к ценным бумагам, ни к ПФИ. Валюта не упоминается в статье 214.9 НК РФ, а значит, не участвует в определении прибыли, которая на основании вычета на доход по ИИС и будет освобождена из-под налогообложения.
п. 1 ст. 214.9 НК РФ, ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ, 214.4 НК РФ
Но и удержания НДФЛ с операций на валютной секции Московской биржи брокер производить не будет, поскольку не является налоговым агентом.
Отметим также, что и до официальных разъяснений финансовых служб мы писали об этом в статье «Ограничения для получения вычета на доход».
Другое дело, если вас интересуют фьючерсы или опционы на валюту. Они будут участвовать в вычете на доход по ИИС, поскольку являются производными финансовыми инструментами с базовым активом в виде валюты на срочном рынке Московской биржи. Соответственно, фьючерсы и опционы на курсы валют могут служить привлекательным инструментом в рамках ИИС.
Напомним также, что вычет на доход по ИИС не лимитируется по суммам, а это значит, что весь положительный финансовый результат на ИИС будет освобожден от уплаты НДФЛ.