Сверхдоходы с 2021: повышение НДФЛ с 13% до 15%

Кому придётся заплатить
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Налоговым резидентам РФ пора морально готовиться к тому, что с 2021 года будет применяться повышенная ставка НДФЛ к доходам, которые суммарно превышают 5 млн руб. за календарный год. Планируется, что доходы до 5 млн руб. будут облагаться налогом, как и прежде, по ставке 13%, а суммы сверх данного рубежа — по ставке 15%. Законопроект 1022669-7 прошёл первое чтение в Госдуме.

Как указал Минфин, смысл проекта в том, чтобы увеличить ставку на периодические (активные, постоянные) доходы свыше 5 млн руб., связанные непосредственно с трудов¬ой деятельностью граждан, включая зарплату и дивиденды. При этом предполагается исключить из базы расчёта нерегулярные доходы — разовые выплаты, например, при продаже любого личного имущества, за исключением ценных бумаг, и при получении страховых выплат.

Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% или 15%, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется отдельно:

  • дивиденды;

  • доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;

  • доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

  • доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги;

  • доходы по операциям займа ценными бумагами;

  • доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;

  • доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС;

  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;

  • иные доходы.

Брокер, являясь вашим налоговым агентом, самостоятельно рассчитывает вашу налогооблагаемую базу. Сумма, которая будет превышать 5 млн руб., будет облагаться налогом по ставке 15%. В рамках инвестиций налогооблагаемая база — это ваши фактически полученные доходы, которые уменьшены на расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (хранением, реализацией), а также на налоговые льготы и вычеты. То есть не весь полученный доход является налогооблагаемой базой. Например, на покупку ценных бумаг вы потратили 4 млн руб. и от их продажи получили доход в размере 7 млн руб. В этом случае ваша налогооблагаемая база составит 3 млн руб. и будет облагаться налогом по ставке 13%. Суммы, которая должна облагаться по ставке 15%, в данном случае нет.

Как обещают в пояснительной записке к проекту данного федерального закона, процесс администрирования указанных доходов будет автоматизирован и не увеличит административную нагрузку, а также не потребует подачи дополнительной налоговой декларации. Возможно, здесь имеется в виду та ситуация, когда у физлица несколько налоговых агентов, например, работодатель и брокер. В этом случае каждый налоговый агент рассчитывает налогооблагаемую базу и удерживает налог исходя из своих расчётов. И если у каждого источника дохода налогооблагаемая база меньше 5 млн руб. за год, но в совокупности она превышает данную сумму, то налогоплательщику придётся доплатить 2% НДФЛ с суммы сверх 5 млн руб. Можно предположить, что доплачивать данные суммы будут на основании уведомлений, которые налоговые органы рассылают ежегодно. Подробнее о данном документе читайте в статье «Налоговое уведомление: как и когда я его получу».

К сожалению, на данном этапе законопроект вызывает больше вопросов, чем даёт ответов. Ко второму чтению будут внесены поправки. Нам же с вами остаётся только ждать.

Планируется, что поступления от повышения НДФЛ в размере 190 млрд руб. за три года (с 2021 по 2023 г.) будут направлены на лечение детей с редкими тяжёлыми заболеваниями.

__

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше — присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов — наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Вам также может понравиться:
В какие сроки можно сдать декларацию 3-НДФЛ?
Сколько у нас времени, чтобы отчитаться перед налоговой
В каких случаях нужно сдавать 3-НДФЛ самостоятельно
Список жизненных ситуаций, из которых один путь — в налоговую
Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?
Какими способами можно заполнить налоговую декларацию и что потом с ней делать?
Нужно ли в декларации 3-НДФЛ указывать все доходы?
Разбираемся в нюансах законодательства
Причины отказа в приёме декларации 3-НДФЛ
Разбираемся в нюансах налогового законодательства
Заполнение 3-НДФЛ через программу «Декларация»
Разбираемся в нюансах налогового законодательства
Как и когда происходит удержание НДФЛ?
Разбираемся в нюансах налогового законодательства
Пять правил идеальной 3-НДФЛ
Ответы на основные вопросы
Инспекция может вернуть излишне уплаченный НДФЛ не полностью
Как получить положенный налоговый вычет