Финансовых результаты: сальдирование на брокерском счёте — «Открытый журнал»

Сальдирование финансовых результатов на брокерском счёте

Как уменьшить налог на прибыль по счёту? Объясняем основные правила сальдирования на примерах

По операциям, в которых брокер является вашим налоговым агентом, он самостоятельно производит расчёт финансового результата по каждой операции/сделке в отдельности. Общая налогооблагаемая база определяется путём сложения полученных финансовых результатов нарастающим итогом за налоговый период. Однако не все финансовые результаты между собой сальдируются. Есть правила и ограничения, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Финансовые результаты сальдируются в зависимости от вида инструментов и от того, признаются ли они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Основные правила

Сальдирование — это уменьшение дохода по одним операциям на сумму убытка по другим операциям с целью снижения налогооблагаемой базы. Рассмотрим правила сальдирования.

  1. Финансовые результаты, полученные на обычном брокерском счёте, не сальдируются с финансовыми результатами, полученными на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

  2. Финансовые результаты по инструментам, которые признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не сальдируются с финансовыми результатами по необращающимся инструментам.

  3. Доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (ПФИ). Данный уровень дохода ни с чем не сальдируется.

  4. Финансовые результаты и в дальнейшем налогооблагаемая база подсчитываются в целом по физическому лицу, исходя из инструментов, а не отдельно по торговым площадкам и его счетам/субсчетам (исключение составляет ИИС).

  5. Учёт активов ведётся по методу ФИФО. От этого метода зависит подсчёт прибыли и убытков.

  6. Налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. Брокер самостоятельно подсчитывает и сальдирует ваши финансовые результаты в течение всего календарного года по правилам Налогового кодекса. Однако финансовые результаты разных лет брокер не сальдирует (исключение — ИИС).

Как идёт подсчёт?

Рассмотрим, как происходит сальдирование финансовых результатов на обычном брокерском счёте по инструментам, которые являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Важно, по какому именно инструменту получены прибыль/убыток: ценные бумаги, ПФИ с фондовым базовым активом (индексы, ценные бумаги), ПФИ с нефондовым базовым активом (товары, валюта).

Согласно Налоговому кодексу, финансовые результаты по нефондовым ПФИ сальдируются с результатами фондовых ПФИ. При этом результат по фондовым ПФИ сальдируется с ценными бумагами. Однако нефондовые ПФИ с ценными бумагами не сальдируются.

Рис. 1. Схема сальдирования
Рис. 1. Схема сальдирования

Пример 1

Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.

Прибыль по фондовым ПФИ — 500 руб.

Убыток по нефондовым ПФИ — 1000 руб.

Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 500 руб. (-1000 руб. + 500 руб.) по нефондовым ПФИ. Его нельзя просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получается, что с прибыли по ценным бумагам будет удержан налог в размере 65 руб. (500 * 13%).

К убытку по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее. Подробнее об этом читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Пример 2

Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.

Убыток по фондовым ПФИ — 1000 руб.

Прибыль по нефондовым ПФИ — 600 руб.

Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 400 руб. (-1000 руб. + 600 руб.) по фондовым ПФИ. Его можно просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получаем прибыль по ценным бумагам в размере 100 руб. (500 руб. — 400 руб.). С данной прибыли будет удержан налог в размере 13 руб. (100 руб. * 13%).

Пример 3

Прибыль по ценным бумагам составила 1000 руб.

Убыток по фондовым ПФИ — 400 руб.

Убыток по нефондовым ПФИ — 500 руб.

Сальдируем убыток по фондовым ПФИ и прибыль по ценным бумагам, получаем прибыль в размере 600 руб. (1000 руб. — 400 руб.) по ценным бумагам. С данного дохода будет удержан налог в размере 78 руб. (600 * 13%).

А к убытку в размере 500 руб. по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее. В данном вопросе также поможет разобраться статья «Перенос убытка по деривативам с разными базисными активами».

__

Хотите ещё больше статей о налогах? Обязательно подпишитесь на наши обновления – все самые актуальные материалы на эту и другие темы будут приходить сразу на вашу почту! И напоминаем, что клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию по налоговым вопросам совершенно бесплатно – просто свяжитесь с нами любым удобным способом.