Сальдирование финансовых результатов на брокерском счёте

Сальдирование финансовых результатов на брокерском счёте

Как уменьшить налог на прибыль по счёту? Объясняем основные правила сальдирования на примерах
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

По операциям, в которых брокер является вашим налоговым агентом, он самостоятельно производит расчёт финансового результата по каждой операции/сделке в отдельности. Общая налогооблагаемая база определяется путём сложения полученных финансовых результатов нарастающим итогом за налоговый период. Однако не все финансовые результаты между собой сальдируются. Есть правила и ограничения, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Финансовые результаты сальдируются в зависимости от вида инструментов и от того, признаются ли они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Основные правила

Сальдирование — это уменьшение дохода по одним операциям на сумму убытка по другим операциям с целью снижения налогооблагаемой базы. Рассмотрим правила сальдирования.

  1. Финансовые результаты, полученные на обычном брокерском счёте, не сальдируются с финансовыми результатами, полученными на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

  2. Финансовые результаты по инструментам, которые признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не сальдируются с финансовыми результатами по необращающимся инструментам.

  3. Доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (ПФИ). Данный уровень дохода ни с чем не сальдируется.

  4. Финансовые результаты и в дальнейшем налогооблагаемая база подсчитываются в целом по физическому лицу, исходя из инструментов, а не отдельно по торговым площадкам и его счетам/субсчетам (исключение составляет ИИС).

  5. Учёт активов ведётся по методу ФИФО. От этого метода зависит подсчёт прибыли и убытков.

  6. Налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. Брокер самостоятельно подсчитывает и сальдирует ваши финансовые результаты в течение всего календарного года по правилам Налогового кодекса. Однако финансовые результаты разных лет брокер не сальдирует (исключение — ИИС).
Как идёт подсчёт?

Рассмотрим, как происходит сальдирование финансовых результатов на обычном брокерском счёте по инструментам, которые являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Важно, по какому именно инструменту получены прибыль/убыток: ценные бумаги, ПФИ с фондовым базовым активом (индексы, ценные бумаги), ПФИ с нефондовым базовым активом (товары, валюта).

Согласно Налоговому кодексу, финансовые результаты по нефондовым ПФИ сальдируются с результатами фондовых ПФИ. При этом результат по фондовым ПФИ сальдируется с ценными бумагами. Однако нефондовые ПФИ с ценными бумагами не сальдируются.

Рис. 1. Схема сальдирования
Рис. 1. Схема сальдирования

Пример 1

Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.

Прибыль по фондовым ПФИ — 500 руб.

Убыток по нефондовым ПФИ — 1000 руб.

Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 500 руб. (-1000 руб. + 500 руб.) по нефондовым ПФИ. Его нельзя просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получается, что с прибыли по ценным бумагам будет удержан налог в размере 65 руб. (500 * 13%).

К убытку по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее. Подробнее об этом читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Пример 2

Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.

Убыток по фондовым ПФИ — 1000 руб.

Прибыль по нефондовым ПФИ — 600 руб.

Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 400 руб. (-1000 руб. + 600 руб.) по фондовым ПФИ. Его можно просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получаем прибыль по ценным бумагам в размере 100 руб. (500 руб. — 400 руб.). С данной прибыли будет удержан налог в размере 13 руб. (100 руб. * 13%).

Пример 3

Прибыль по ценным бумагам составила 1000 руб.

Убыток по фондовым ПФИ — 400 руб.

Убыток по нефондовым ПФИ — 500 руб.

Сальдируем убыток по фондовым ПФИ и прибыль по ценным бумагам, получаем прибыль в размере 600 руб. (1000 руб. — 400 руб.) по ценным бумагам. С данного дохода будет удержан налог в размере 78 руб. (600 * 13%).

А к убытку в размере 500 руб. по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее. В данном вопросе также поможет разобраться статья «Перенос убытка по деривативам с разными базисными активами».

__

Хотите ещё больше статей о налогах? Обязательно подпишитесь на наши обновления – все самые актуальные материалы на эту и другие темы будут приходить сразу на вашу почту! И напоминаем, что клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию по налоговым вопросам совершенно бесплатно – просто свяжитесь с нами любым удобным способом.

Больше интересных материалов
Налоговое резидентство РФ и Договор ЕАЭС
Каким налогом облагается инвестиционный доход граждан стран — участников Договора?
Ещё три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году
Закрытие убыточных позиций, сальдирование финансовых результатов и перенос срока уплаты налогов помогут снизить НДФЛ
Три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году
Статус налогового резидента, наличие расходных документов и особые условия расчёта по еврооблигациям помогут снизить НДФЛ
Налоговые льготы на долгосрочное владение ценными бумагами
Какие льготы и на каких условиях можно получить при владении бумагами в течение одного года или пяти лет