Подоходный налог и W-8BEN

Ответы на пять самых популярных вопросов о налогах на иностранные дивиденды
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам, полученным от источников, расположенных за пределами РФ. Это значит, что брокер с целью формирования налогооблагаемой базы физлиц не учитывает данный доход и не облагает его налогом. Иностранные дивиденды облагаются налогом по ставкам той страны, в которой юридически зарегистрирован эмитент.

Если эмитент зарегистрирован в США и вы получаете дивиденды по его акциям, то можете предоставить своему брокеру (налоговому агенту) заполненную форму W-8BEN. Данная форма позволяет подтвердить право на использование сниженной налоговой ставки в размере 10%, вместо стандартных 30%. Подробнее о данной форме вы можете узнать из статьи «W-8BEN для физических лиц».

Популярность акций американских компаний среди российских инвесторов растёт, поэтому возникает всё больше вопросов о льготах, которые даёт форма W-8BEN. Ответим на самые частые из них.

Форма W-8BEN действует для всех иностранных дивидендов?

Нет. Данная форма даёт право на снижение налоговой ставки только по дивидендам, которые получены от эмитентов, юридически зарегистрированных в США. Если компания зарегистрирована в другом иностранном государстве, то W-8BEN не даёт право на льготную ставку. В этом случае будет применяться общая ставка налога, принятая в иностранном государстве. Например, по ценной бумаге ISIN DE0007236101 (компания Siemens) страной налогообложения является Германия, ставка налога на дивиденды в общем случае, без представления налоговых освобождений, составляет 26,375%.

Упрощённая форма W-8BEN даёт право на сниженную ставку налога?

Нет. Право на пониженную ставку в 10% даёт только подписанная полная форма W-8BEN. Упрощённая форма даёт возможность совершать операции с ценными бумагами, но дивиденды по акциям американских компаний будут обложены налогом по ставке – 30%.

Есть подписанная форма W-8BEN, но налог на дивиденды по акциям американских компаний составил 30%. Почему?

Возможно, форма W-8BEN ещё не была подписана на момент отсечки по дивидендам. Для применения пониженной ставки налога подписанная форма должна действовать уже на дату отсечки, а не на дату выплаты дивидендов.

По телу акции есть снижение ставки налога?

Нет. Форма W-8BEN даёт право на снижение налоговой ставки с 30% до 10% только по дивидендам. Если вы продаёте американскую ценную бумагу, то в рамках данной операции брокер является налоговым агентом, прибыль от её продажи будет обложена НДФЛ. Ставка налога зависит от наличия статуса налогового резидента РФ: если физлицо является налоговым резидентом РФ, ставка составит 13% (15% в случае превышения 5 млн руб.), если физлицо является налоговым нерезидентом РФ, то ставка в общем случае равна 30%.

Форма W-8BEN распространяется на дивиденды по акциям компаний, относящихся к REIT?

Real Estate Investment Trust (REITs) — биржевые фонды недвижимости. Дивиденды от данных источников будут обложены по ставке 30% даже при наличии подписанной W-8BEN.

Напомним, по факту получения иностранных дивидендов физлица должны самостоятельно отчитываться в налоговую инспекцию путём представления декларации 3-НДФЛ. Как это сделать, читайте в статьях «3-НДФЛ 2020: отчитываемся об иностранных дивидендах в ЛК налогоплательщика» или «3-НДФЛ 2020: отчитываемся об иностранных дивидендах через программу «Декларация».