Почему налоговая отказала в вычете на взносы по ИИС?

Почему налоговая отказала в вычете на взносы по ИИС?

Самые частые причины отказа в предоставлении вычета
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

ИИС — индивидуальный инвестиционный счёт, который предусматривает льготный налоговый режим. Инвестор при открытии ИИС вправе выбрать один из двух типов налоговых вычетов: либо вычет на взносы, либо вычет на доход. Если выбор пал на вычет со взносов, для его получения необходимо выполнить ряд условий, предусмотренных Налоговым кодексом.

Чтобы получить вычет на взносы за календарный год необходимо:

  • внести денежные средства на ИИС;

  • иметь за этот же год основной доход, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (15% при превышении 5 млн руб.).

Однако на практике инвесторы порой сталкиваются с отказами в представлении вычета на взносы. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся причины.

1. Вы не пополнили ИИС в течение календарного года.

Чтобы получить вычет, необходимо хотя бы раз в течение календарного года пополнить ИИС. При этом доход (в том числе получение дивидендов или купонов) от сделок пополнением не считается. Вы вправе внести за календарный год на ИИС сумму не более 1 млн руб., но максимальная сумма, принимаемая к вычету, составляет 400 тыс. руб. Таким образом, сумма возврата за год составит не более 52 тыс. руб. Пополнение ИИС является вашим правом, а не обязанностью. Если в 2019 году вы внесли на ИИС 400 тыс. руб., а в 2020 году пополнения не было, то вам положен вычет только за тот год, в котором ИИС был пополнен, то есть за 2019 год.

2. У вас нет иного дохода и/или уплаченного НДФЛ.

До 2021 года вычет на взносы можно было применять к любому доходу, который подлежал обложению НДФЛ по ставке 13%, кроме дивидендов. Но если ваш единственный доход — это государственная пенсия, социальные пособия, стипендия, доходы, полученные ИП по деятельности, к которой применяется упрощённая система налогообложения (УСН), то вы не сможете использовать их для получения вычета со взносов, поскольку они не подлежат обложению НДФЛ. А поскольку нет уплаченного НДФЛ, то и возвращать нечего.

В 2021 году вводится немаловажное ограничение: доход, к которому применяется вычет на взносы, должен быть признан основным. Подробнее об этом мы говорили в статье «2021: по какому доходу нельзя вернуть налог». Так, если вы пополнили ИИС в 2021 году, но за этот год нет основной налогооблагаемой базы, то вам откажут в вычете на взносы. Если ваш единственный источник дохода — это прибыль от продажи ценных бумаг, с которого брокер уже удержал НДФЛ по ставке 13%, вы не сможете использовать его для получения вычета на взносы.

3. Вы не являетесь налоговым резидентом РФ.

Налоговый вычет применяется только к тому основному доходу, который облагается НДФЛ по ставке 13% (15% при превышении 5 млн руб.), согласно п. 1 ст. 224 НК РФ. В свою очередь, данные ставки устанавливаются только для налоговых резидентов РФ. Таким образом, если вы признаны налоговым нерезидентом РФ, то за этот год ваши доходы в общем случае подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%, а вы теряете право на вычет.

4. У вас задвоен ИИС.

Согласно Налоговому кодексу, для получения вычета на взносы необходимо, чтобы в течение срока действия договора на ведение ИИС гражданин не имел других ИИС. Из этого правила есть только одно исключение: задвоение возможно в течение одного месяца в случае перевода активов с первого ИИС на второй ИИС, открытый тому же лицу (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ). Если перевода не было, а существовало одновременно несколько ИИС, то инспекторы вправе отказать в вычете и по первому счёту, и по второму. Больше информации по данной теме вы можете найти в статье «Чем грозит задвоенный ИИС?».

5. ИИС закрыт ранее трёх лет.

Вы вправе получать вычеты на взносы по ИИС за каждый год, если регулярно пополняете его и за эти годы имеете основной доход. Однако, чтобы не потерять право на вычет со взносов, ИИС должен оставаться открытым не менее трёх лет с даты заключения договора. Если закрытие происходит раньше этого срока, и при этом уже были получены вычеты со взносов, то эти средства нужно вернуть в бюджет РФ, предоставив декларацию 3-НДФЛ. Инспектор вправе также начислить пени (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

__

И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом — ответим на любые вопросы!