С 2019 года не будет курсовой разницы по еврооблигациям Минфина

Хорошие новости для инвесторов
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Подписан закон, который обеспечивает освобождение от налогообложения доходов, получаемых в результате изменения курса иностранной валюты при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов, номинированных в иностранной валюте (Федеральный закон № 200-ФЗ от 19.07.2018).

Так согласно изменениям при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций. 

Пример 1

Португалина Галина Анатольевна купила еврооблигацию Минфина России 15 июня 2016 года по цене 1 000 долларов по курсу 59 руб. Продала она её 26.03.2019 года за 1001 доллар, по курсу 63 руб. Поскольку доход она получила в 2019 году, то применяются новые правила расчёта:

1001$ * 63 руб. — 1000 * 63 = 63 063 руб. — 63 000 руб. = 63 руб.

Брокер как налоговый агент удержит с данного дохода НДФЛ, для резидентов по ставке 13%. В бюджет будет перечислено 8,19 руб. (63 руб. * 13%). На руки Галина получит прибыль от реализации ценной бумаги в размере 54,81 руб. (63 руб. — 8,19 руб.).

Пример 2

Предположим, что Галина продала ценную бумагу не в 2019, а до вступления новых правил — 10.11.2018 году по цене 1001 доллар по курсу 63 руб. Расчёт налогооблагаемой базы был бы следующий:

1001 $ * 63 — 1000 $ * 59 = 63 063 руб. — 59 000 руб. = 4 063 руб.

Брокер как налоговый агент удержал бы с данного дохода НДФЛ, для резидентов по ставке 13%. В бюджет было бы перечислено 528,19 руб. (4 063 руб. * 13%). На руки Галина получила бы прибыль от реализации ценной бумаги в размере 3 534,81 руб. (4 063 руб. — 528,19 руб.).

Поправки в пункт 13 статьи 214.1 Налогового кодекса вступают в силу с 1 января 2019 года. Причём распространяются новшества налогообложения только на доходы физических лиц, как для налоговых резидентов РФ, так и для нерезидентов.

Закон направлен на то, чтобы полностью исключить влияние изменения курса рубля на финансовые результаты. Насколько это хорошо, зависит от того за какую цену и по какому курсу вы приобретали ценную бумагу. Просчитайте заранее, выгоден ли вам пересчёт по новым правилам. Если не выгоден, то ещё есть время реализовать ценную бумагу до 2019 года.

Также не стоит забывать, что купонный доход по данным облигациям полностью освобождён от налога. Таким образом, с 2019 года под налогообложение попадёт только сумма прироста по телу данных еврооблигаций.

п. 25 ст. 217 НК РФ