Оптимизация налогообложения в 2021 году. Часть 2

Ещё три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году

Закрытие убыточных позиций, сальдирование финансовых результатов и перенос срока уплаты налогов помогут снизить НДФЛ
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Помимо налоговых льгот и вычетов для инвесторов, есть ещё несколько нюансов налогового законодательства, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу.

О нескольких способах мы говорили в первой части статьи. Ниже рассмотрим ещё несколько методов, которые помогут снизить налогооблагаемую базу.

О том, какие вычеты и льготы остались у инвесторов в 2021 г., читайте в статьях «Налоговые льготы на долгосрочное владение ценными бумагами» и «Налоговые вычеты и льготы для инвесторов в 2021 году».

Закрытие убыточных позиций

Расчёт финансового результата осуществляется по каждой операции/сделке отдельно. Общая налогооблагаемая база определяется путём сложения полученных финансовых результатов нарастающим итогом за налоговый период. Все эти процедуры делает брокер, поскольку является налоговым агентом. Для уменьшения налогооблагаемой базы можно рассмотреть продажу снизившихся в цене ценных бумаг. Но здесь нужен анализ, насколько выгодно вам продавать тот или иной актив.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • Будут ли сальдироваться финансовые результаты по разным инструментам, так как, согласно законодательству, не все они между собой сальдируются. Подробнее о том, как это происходит в рамках обращающихся инструментов, читайте в статье «Сальдирование финансовых результатов».

  • Будет ли фактически получен убыток от сделки. Здесь нужно помнить о методе ФИФО, о нормировании затрат и о валютной переоценке.

  • Необоснованная оптимизация. ФНС России может не принять для целей налогообложения убытки по таким сделкам, если признают их мнимыми, притворными, направленными исключительно на оптимизацию налогообложения. Например, внимание налоговой инспекции может привлечь обратный откуп данных ценных бумаг или продажа их близким родственникам сразу после сделки.

Пример

Иван Иванович куплил акции «Газпрома» за 100 тыс. руб. и ОФЗ за 150 тыс. руб.

В 2021 г. он продал данные активы: «Газпром» за 200 тыс. руб., ОФЗ — за 100 тыс. руб. На момент продажи они обращались на организованном рынке ценных бумаг. Брокер зафиксировал финансовый результат по каждой сделке.

Продажа «Газпром» принесла прибыль в размере 100 тыс. руб., с которой был исчислен налог 13 тыс. руб. Продажа ОФЗ — убыток в размере 50 тыс. руб.

Далее брокер сальдирует данные финансовые результаты, по итогам чего налогооблагаемая база уменьшается и налог вместе с ней:

100 000 руб. — 50 000 руб. = 50 000 руб. * 13% = 6500 руб., вместо 13 000 руб.

Учтите, финансовые результаты по брокерскому счёту учитываются отдельно от финансовых результатов, полученных на ИИС. А обращающиеся и необращающиеся инструменты между собой не сальдируются.

Самостоятельное сальдирование финансовых результатов при наличии нескольких брокеров

Если вы торгуете через одного брокера (профучастника), то он, являясь налоговым агентом, самостоятельно в течение календарного года сальдирует ваши финансовые результаты, согласно законодательству. Если вы торгуете через нескольких профучастников и за один календарный год у одного получили прибыль, а у другого — убыток, вы имеете право подать декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно просальдировать данные финансовые результаты. Причём неважно, торговали вы через российских брокеров или иностранных. Это даст возможность уменьшить налогооблагаемую базу и вернуть излишне уплаченный налог.

Перенос срока уплаты налогов

Ещё один способ оптимизации — отсрочить дату удержания налога. Рано или поздно он всё равно будет удержан/оплачен, но за это время неудержанные суммы можно инвестировать и получить прибыль.

Чаще всего купоны и дивиденды приходят уже очищенными от налога. Но есть исключения, которые зависят от того, что это за купоны или дивиденды, на какой счёт они оступают и так далее. А вот на сумму прибыли от реализации (погашении) ценных бумаг налоги начисляются, но в моменте не удерживаются.

Удержание налога по обычному брокерскому счёту налоговым агентом производится (ст. 226.1 НК РФ):

  • в момент вывода денежных средств;

  • в момент вывода ценных бумаг (например, в случае смены собственника);

  • по окончании календарного года.

Расчёт финансовых результатов и налогооблагаемой базы идёт нарастающим итогом с начала года. И если вы в течение календарного года выводите денежные средства и при этом у вас образовалась прибыль, то налог будет удержан в момент вывода. Подробнее об этом читайте в статье «Как и когда происходит удержание НДФЛ?».

Один из вариантов избежать раннего удержания НДФЛ — без необходимости не выводить денежные средства со счёта в течение года.

Если вы не выводите деньги и при этом есть рассчитанный налог, то в течение января следующего года налоговый агент обязан удержать налог с рублёвого остатка на брокерском счёте. Исключение составляет ИИС.

Если остатка денежных средств нет (например, все активы находятся в ценных бумагах), брокер не сможет удержать налог. В этом случае он сообщит налоговой инспекции о том, что налог не удержан и инспекторы выставят физлицу уведомление. Уплатить налоги по этому уведомлению следует не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.

Например, вы получили доход от купли-продажи ценных бумаг в течение 2021 г. При этом деньги в 2021 г. не выводили. На конец года и в течение января 2022 г. на счёте не было свободного денежного остатка, только ценные бумаги. Таким образом, брокер не смог удержать налог, и оплатить его следует по уведомлению не позднее 1 декабря 2022 г.

Подробнее об этом читайте в статье «Если брокер не смог удержать налог».

__

И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом – ответим на любые вопросы!

Вам также может понравиться:
Что делать, если пропущен срок для получения пособий
При каких обстоятельствах и по каким причинам пропущенный срок для обращения за выплатой пособий будет восстановлен
НДФЛ 2021: отказ в вычете на взносы по ИИС
Что делать, если налоговая отказала в вычете на взносы по индивидуальному инвестиционному счёту применительно к доходам, полученным по брокерскому счёту до 2021 года
Применение вычета на взносы по ИИС к процентам по вкладу
Считаются ли проценты, полученные по банковским депозитам, основным доходом и можно ли к ним применять налоговые вычеты
Налогообложение при дарении ценных бумаг близким родственникам
Что нужно знать дарителю и одаряемому и когда дарение действительно выгодно
Работодатель исчез, а больничный остался — что делать?
Как получить пособия, если работодатель внезапно прекратил деятельность
Нет стажа — нет пособий?
Роль страхового стажа при выплате пособий по обязательному социальному страхованию
Больше интересных материалов