Оптимизация налогообложения в 2021 году. Часть 1

Три способа оптимизации налогообложения для инвесторов в 2021 году

Статус налогового резидента, наличие расходных документов и особые условия расчёта по еврооблигациям помогут снизить НДФЛ
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Помимо налоговых льгот и вычетов для инвесторов, есть ещё несколько нюансов налогового законодательства, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу.

О том, какие вычеты и льготы остались у инвесторов в 2021 г., мы говорили в статьях «Налоговые льготы на долгосрочное владение ценными бумагами» и «Налоговые вычеты и льготы для инвесторов в 2021 году».

Наличие статуса налогового резидента РФ

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то инвестиционные доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13% (15% при превышении 5 млн руб. в год). При наличии данного статуса вы сможете применять налоговые вычеты: по ИИС (подп. 2, 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ), по долгосрочному владению ценными бумагами (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

А вот доходы налоговых нерезидентов РФ в общем случае облагаются налогом по ставке 30% и 15% для дивидендов от компаний РФ. При этом перечисленные налоговые вычеты нерезиденты РФ применять не могут.

Окончательный налоговый статус, определяющий порядок налогообложения доходов, уточняется по итогам налогового периода.

Например, в начале 2021 г. вы числились налоговым нерезидентом РФ и ваши доходы облагались по ставке 30%, а в сентябре 2021 г. вы принесли документы, подтверждающие статус резидента. В этом случае ваши доходы с начала 2021 г. будут пересчитаны по ставке 13%.

Если вы являетесь налоговым нерезидентом РФ, но хотите поменять свой статус, необходимо представить документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ, которое должно быть не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Расходные документы

Согласно Налоговому кодексу, при подсчёте налогооблагаемой базы доходы от продажи ценных бумаг можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг (хранением, реализацией). Если в течение календарного года вы зачисляли ценные бумаги от другого брокера (депозитария, реестра), получали в дар или в рамках наследства, то для учёта затрат нужны документы, подтверждающие расходы.

В случае отсутствия у брокера документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база при продаже (погашении) будет рассчитана без учёта понесённых расходов. А в случае превышения 5 млн руб. для налоговых резидентов РФ уже будет применяться повышенная ставка в размере 15%.

Пример

Иван Иванович приобрёл в 2020 г. акции «Газпрома» на сумму 4 млн руб. через брокера «А». В 2021 г. он перевёл данные ценные бумаги брокеру «Б» и продал их за 6 млн руб.

При наличии подтверждающих документов налогооблагаемая база Ивана Ивановича составит 2 млн руб., с которых брокер рассчитает и удержит налог по ставке 13% в сумме 260 тыс. руб.

При отсутствии подтверждающих расходных документов налогооблагаемая база Ивана Ивановича составит 6 млн руб., с которых брокер рассчитает и удержит налог по ставке 13% в сумме 650 тыс. руб. и по ставке 15% — 150 тыс. руб.

Если затратные документы не представлены брокеру в течение календарного года, когда были реализованы ценные бумаги, за учётом расходов необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации. Для возврата налога необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Об этом мы говорили в статье «3-НДФЛ в ЛКН: зачёт расходов».

Особые условия расчёта налога по еврооблигациям Минфина России

Налоговым кодексом предусмотрено особое условие подсчёта доходов от продажи (погашении) еврооблигаций Минфина России. Данное правило действует как для доходов налоговых резидентов РФ, так и для нерезидентов РФ. Это не является льготой или налоговым вычетом.

Согласно законодательству, при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, расходы на приобретение указанных облигаций пересчитываются в рублях по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашении) указанных облигаций (абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ). То есть именно для данных еврооблигаций РФ для подсчёта затрат берётся тот курс, который был на дату получения доходов от реализации.

Таким образом, данный расчёт обеспечивает освобождение от налогообложения доходов, получаемых в результате изменения курса иностранной валюты при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов, номинированных в иностранной валюте. Подробнее об этом читайте в статье «Расчёт налога по гособлигациям с 2021 года».

__

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше – присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов – наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Вам также может понравиться:
НДФЛ 2021: отказ в вычете на взносы по ИИС
Что делать, если налоговая отказала в вычете на взносы по индивидуальному инвестиционному счёту применительно к доходам, полученным по брокерскому счёту до 2021 года
Применение вычета на взносы по ИИС к процентам по вкладу
Считаются ли проценты, полученные по банковским депозитам, основным доходом и можно ли к ним применять налоговые вычеты
Налогообложение при дарении ценных бумаг близким родственникам
Что нужно знать дарителю и одаряемому и когда дарение действительно выгодно
Нет стажа — нет пособий?
Роль страхового стажа при выплате пособий по обязательному социальному страхованию
Зарплаты гросс и нет
Почему существуют две разновидности зарплат и в каких случаях это важно
Какой убыток нельзя переносить на будущее?
Разбираем практические ситуации, когда нельзя применить вычет по переносу убытков
Больше интересных материалов