Ограничения для вычета на взносы по ИИС

Не у каждого получится вернуть вычет со взносов на ИИС. Почему?
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Не каждый гражданин сможет получить вычет со взносов на ИИС, а также не каждый доход подходит для возврата. Для данного типа вычета срок возврата ограничен, а неиспользованный вычет не переносится на последующие годы. Для того, чтобы получать право на вычет ежегодно, необходимо ежегодно пополнять ИИС, причём доход от сделок на ИИС взносом не считается. Подробнее об ограничениях читайте дальше.

Вычет на взносы предоставляется исходя из денежных средств, внесенных на ИИС (до 400 000 рублей) и не более суммы налога, уплаченной с дохода по ставке 13% за налоговый период. То есть максимальный размер возврата за один календарный год может составлять не более 52 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Ранее, мы рассмотрели нюансы выбора типа налогового вычёта для ИИС и поговорили об общих ограничениях по ИИС. Теперь к основному вопросу.

Ограничения для вычета на взносы

1. Доход не является взносом.
Полученный доход от сделок на ИИС, дивидендов и купонов взносом не считается.

Пример 1
Иванов Петр Васильевич, менеджер проектов, 27 лет, г. Санкт-Петербург. Иванов в 2017 году внес на ИИС 300 000 руб. Им были приобретены облигации и акции. В 2017 году на ИИС были зачислены купонный доход в размере 20 000 руб. и дивиденды в размере 10 000 руб. Однако данный доход не является взносом, а значит, Иванов получит вычет за 2017 год, рассчитанный из взноса 300 000 руб.

2. Дивиденды в вычете не участвуют.
Вычет нельзя получить из налога, который уплачен с дивидендных выплат. Налоговым кодексом установлено, что в отношении дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, инвестиционный налоговый вычет на взнос в отношении дивидендов не действует (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-06/39694).

Пример 2
Сидоров Андрей Евсеевич, бухгалтер-калькулятор, 22 года, г. Балашиха.
В 2017 году пополнил ИИС на 400 000 руб. Зарплата Сидорова в 2017 году составляла 30 000 руб. в мес., то есть за год работодатель перечислил в бюджет НДФЛ 46 800 руб. Помимо этого, Сидоров в 2017 году получил доход в виде дивидендов по акциям в размере 45 000 руб., с которых налоговый агент удержал НДФЛ в размере 5850 руб. Других доходов у Сидорова не было. Применяя вычет на взносы, он вправе рассчитывать на возврат налога за 2017 год в размере 46 800 руб.

3. Неиспользованный вычет не переносится.
Если вы в конкретном календарном году внесли менее 400 000 руб. или уплаченного налога не хватает для получения максимального вычета в 52 000 руб., то перенести неиспользованное право на следующий налоговый период нельзя.

Пример 3
Петров Юрий Андреевич, экспедитор, 31 год, г. Екатеринбург.
В 2016 году Петров внес на ИИС 400 000 руб. Работодатель как налоговый агент за 2016 год перечислил НДФЛ 30 000 руб. Петров может рассчитывать на возврат налога за 2016 год в размере 30 000 руб. Добрать оставшиеся 22 000 руб. за счёт НДФЛ, уплаченного в последующих годах, он не вправе.

4. Нет НДФЛ — нет вычета.
Если в календарном году нет уплаченного НДФЛ, то возврата не будет. Вычет на взносы также не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ. К ним, в частности, относятся: пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода кроме пенсий; безработные, не имеющие иного официального дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13%; люди, получающие пособие; индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

5. Срок возврата налога ограничен.
Советуем определиться с типом вычета в течение трех лет. Дело в том, что если впоследствии вы выберете вычет на взносы, возврат налога можно будет произвести в течение трех лет, следующих за отчетным периодом (п. 7 ст. 78 НК РФ). То есть если вы имеете право на вычет за 2015 год, подать декларацию и вернуть уплаченный налог можно в 2016, 2017 или 2018 году.

Пример 4
Андреев Олег Маркович, консультант по аудио технике, 47 лет, г. Воронеж.
Открыл ИИС в декабре 2015 года и сразу пополнил его на 400 000 руб. В 2016, 2017, 2018 годах Андреев ежегодно пополнял ИИС на 400 000 руб. В январе 2019 года он принял решение закрыть ИИС и получить вычет на взносы за все годы. Однако максимальная сумма возврата составит 156 000 руб., за 2015 год он вычет не получит, поскольку пропустил срок возврата и должен был подать декларацию не позднее конца 2018 года.

Таким образом, выбирая тип вычета на ИИС, советуем обратить свое внимание на ограничения, которые есть как у вычета на взносы, так и у вычета на доход. А значит отталкиваться при выборе важно не только от стратегии и доходности, но и учитывать нюансы каждого типа вычета.