Ограничения для получения вычета на доход

Что может помешать получить вычет на доход со всех операций на ИИС

Статья обновлена по состоянию на 28 сентября 2022 г.

Вычет на доход позволяет освободить от уплаты НДФЛ положительный финансовый результат, полученный по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (далее — ПФИ) на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС). Вычет предоставляется при закрытии ИИС по истечении не менее трёх лет с даты заключения договора.

Подробнее о видах вычетов по ИИС, а также об условиях для их получения мы говорили в статье «Выбор типа налогового вычета», а об общих ограничениях по ИИС — в статье «Ограничения для вычета на взносы по ИИС».

Если вас прельщает возможность не платить НДФЛ с прибыли, полученной в результате инвестиционной деятельности, то ваш вариант — это применение вычета на доход по ИИС (тип Б). Однако, перед тем как принять окончательное решение, обратите внимание на ряд ограничений, которые действуют для данного типа вычета.

  1. Валюта не участвует в вычете

    Согласно Налоговому кодексу, вычет действует только по операциям с ценными бумагами и ПФИ, в том числе репо и займа ценных бумаг (п. 1 ст. 219.1 НК РФ, ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.9 НК РФ). Валюта не относится ни к ценным бумагам, ни к ПФИ. Согласно разъяснениям Минфина России, валюта приравнена к имуществу (например, наравне с автомобилем) (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 141 ГК РФ, подп. 5 п. 2 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003, письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-04-05/24391).

Брокер не является налоговым агентом по операциям на валютной секции Мосбиржи, в том числе и на ИИС. То есть по данному уровню дохода брокер не исчисляет и не удерживает налог, а значит, не подаёт данную информацию в налоговую службу. При этом в случае прямого запроса по клиенту профучастник будет обязан представить информацию в том числе и по валютной секции Мосбиржи.

По данным операциям инвесторы должны самостоятельно считать полученный доход, отчитываться по нему и уплачивать в бюджет в случае наличия прибыли НДФЛ. Следовательно, если на ИИС получен доход от таких операций, то к нему нельзя применить вычет. Однако и автоматического удержания налога не будет, поскольку брокер не является налоговым агентом.

  1. Драгметаллы не участвуют в вычете

Как и валюта, драгоценные металлы признаются имуществом (письмо Минфина России от 20.12.2021 № 03-04-09/103764), поэтому полученный доход не может быть освобождён от налога в рамках вычета на доход по ИИС.

  1. На дивиденды вычет не распространяется

    Инвестиционные налоговые вычеты (вычет по долгосрочному владению ценными бумагами, вычет на взносы или вычет на доход по ИИС) в отношении полученных дивидендов не применяются (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-06/39694). Это значит, что дивиденды в любом случае облагаются НДФЛ. Иначе дело обстоит с купонным доходом по облигациям — он участвует в вычете и подлежит освобождению от налогообложения. Если купон приходит на ИИС, то он входит в расчёт положительного финансового результата для получения вычета на доход, предоставляемого по окончании договора.

Какой тип вычета выгоднее по итогу трёхлетнего периода

Соломин Пётр Алексеевич, экономист, 37 лет, г. Ростов-на-Дону.

В 2019 году открыл ИИС. В 2020, 2021, 2022 года вносил на счёт по 400 000 руб. ежегодно. Пётр официально трудоустроен и ежегодно получал доход в размере 1 млн руб., с которого работодатель удерживал НДФЛ — 130 000 руб. в год. В течение трёх лет Пётр получил на ИИС:

  • дивиденды в размере 260 000 руб.
  • положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг — 800 000 руб.
  • купонный доход — 78 000 руб.
  • прибыль от спекуляции с валютой на Мосбирже — 200 000 руб.

Рассчитаем, какой вид вычета будет выгоднее применить г-ну Соломину по итогам трёхлетнего периода.
Вычет на взносы составит: 400 000 * 3 * 13% = 156 000 руб. (за 3 года).
Вычет с доходов составит: (800 000 + 78 000) * 13% = 114 140 руб.

Таким образом, Петру Соломину выгоднее получить вычет на взносы, чем вычет на доход, поскольку дивиденды не участвуют в вычете типа Б, а на доход от валютных операций на Мосбирже вычет типа Б не распространяется. Вычет на доход у г-на Соломина будет применяться к положительному финансовому результату, полученному от продажи ценных бумаг и к купонному доходу.

Коротко о главном

Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»

Подписаться

Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»
Откройте счёт прямо сейчас

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

Открыть счёт
Больше интересных материалов