Общие ограничения для ИИС

О том, что нельзя делать со своим индивидуальным инвестиционным счётом
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

По применению ИИС существуют ограничения, которые не зависят от выбранного типа вычета. Так вычетами может воспользоваться только налоговый резидент РФ, причём выбрать можно только один тип вычета, а завести на ИИС возможно не более 1 млн. руб. за календарный год. При этом любой вывод активов ведет к закрытию ИИС. Несоблюдение этих правил и условий может повлечь потерю прав на вычет.

1). Вычет только для налоговых резидентов.
Прежде всего отметим, что открыть ИИС и претендовать на вычеты может только налоговый резидент Российской Федерации, доходы которого облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 219.1 НК РФ, п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговые нерезиденты не могут открыть ИИС и не вправе получить ни один из налоговых вычетов, поскольку в общих случаях их доход облагается по ставке 30%. Однако они наряду с резидентами вправе рассчитывать на налоговые льготы, например, по купонному доходу от облигаций федерального займа и т.д.

Налоговым резидентом признаются граждане физические лица, если они находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.


п. 2 ст. 207НКРФ

2). Ограничения для пополнения.
Пополнять ИИС вы имеете право на сумму до 1 млн рублей каждый календарный год. Минимальных размеров суммы для пополнения не установлено. Более того, вы вообще можете не вносить денежные средства несколько лет, поскольку фондирование — это ваше право, а не обязанность. Однако внеся на ИИС за календарный год 1 миллион рублей, вы получите вычет со взносов только с 400 000 руб. Ограничений по размеру для вычета на доход нет.


п. 8 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ

подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ

3). Вывод приводит к закрытию ИИС.
Перед фондированием ИИС учтите, что вывод денежных средств и ценных бумаг со счёта ИИС (без перевода на другой ИИС) приводит к расторжению договора. При этом причина вывода значения не имеет.


письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-04-05/58030

4). Минимальный срок владения ИИС 3 года.
По закону, чтобы не потерять право на вычет, ИИС должен быть открыт минимум 3 года, которые отсчитываются с даты подписания договора. Закрыть ИИС до истечения трех лет можно. Однако в данном случае право на вычет будет потеряно. Ранее полученный вычет на взносы будет необходимо вернуть в бюджет, для чего опять придется сдавать декларацию, помимо этого нужно будет уплатить пени. Причём вычет на доходы просто не будет представлен. Финансовый результат по операциям на ИИС будет обложен НДФЛ.


подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 1 п. 4 ст. 219.1. НК РФ

5). Один тип вычета на всем протяжении действия договора.
Следующее ограничение заключается в том, что совмещение и смену типов вычетов невозможно осуществить в рамках одного договора на ведение ИИС. Значит, если вы воспользовались вычетом на взнос, а через несколько лет поняли, что вычет на доход будет выгоднее, сменить тип вы уже не сможете. При этом иметь одновременно несколько ИИС одному физлицу запрещается (за исключением смены проф. участника — в этом случае задвоение ИИС возможно в течение месяца).

6). Убыток не переносится.
Финансовый результат на ИИС рассчитывается отдельно от финансового результата на обычном брокерском счёте. То есть убыток, полученный на обычном счёте, нельзя перенести на прибыль, полученную на ИИС. И наоборот, убыток на ИИС не может быть перенесен на прибыль, полученную на брокерском счёте.


п. 2 ст. 214.9 НК РФ

Несмотря на предусмотренные ограничения ИИС может стать полезным инструментом не только для начинающих инвесторов, но и для активных трейдеров. Залог успеха — правильно выстроенная стратегия.