Новые налоги на инвестиции в 2022 году

Прогрессивная шкала, ограничения на ИИС, налог на купоны и вклады — четыре основных изменения в Налоговом кодексе, которые коснутся частных инвесторов

В 2021 г. в Налоговом кодексе произошли изменения, которые частный инвестор должен учитывать в своей инвестиционной стратегии. Хотя изменения вступили в силу 1 января 2021 г., впервые платить налоги, согласно новым правилам, предстоит в 2022 г. по итогам налогового периода. Разберёмся, что ждёт инвесторов в этом году.

1. Прогрессивная шкала налогообложения для доходов граждан

До 2021 г. в России действовала единая ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%. С 2021 г. НДФЛ был повышен до 15% для доходов свыше 5 млн руб. по итогам года. Повышенная ставка действует только на ту часть дохода, которая превышает порог в 5 млн руб.

Если ваш совокупный доход за год составил 5 450 000 руб., то с 5 млн руб. будет удержано 13%, а с 450 тыс. руб. — 15%.

Фактически уплаченный налог составит: 650 000 + 67 500 = 717 500 руб.

Продажа имущества (за исключением ценных бумаг) не включается в расчёт совокупного дохода за налоговый период.

Если ваш основной доход за год составил 2,5 млн руб., а также вы продали квартиру стоимостью 8 млн руб., то с суммы 2,5 млн руб. налог будет удержан по ставке 13%. Если квартира находилась в собственности менее трёх или пяти лет, в зависимости от условий получения права собственности, налог с продажи необходимо будет уплатить отдельно, подав декларацию 3-НДФЛ.

2. Новый налог на купоны по облигациям

С 2021 г. с выплаченных купонов по всем облигациям будет удерживаться НДФЛ по ставке 13%.

Исключение: общий доход, превышающий 5 млн руб. в год. С суммы превышения удержат 15%.

До 2021 года:

  • с государственных (ОФЗ) и муниципальных облигаций налог не удерживался;

  • корпоративные облигации не имели единой ставки налога. Если облигация была выпущена после 1 января 2017 г. и купон превышал размер ключевой ставки ЦБ на 5%, то налог с превышения составлял 35%.
    Для налоговых нерезидентов ставка была и осталась без изменений — 30%.

Инвестируя в облигации, инвестор получает доход от:

  • выплаченных купонов;

  • прибыли от сделок (купил дешевле — продал дороже);

  • погашения облигации.

Погашение облигации происходит вместе с выплатой последнего купона. Поэтому это не только возврат тела долга, но и получение инвестором дохода.

Для налоговых нерезидентов РФ во всех случаях будет удержан налог 30%.

3. Налоговые изменения для ИИС

Изменения относятся к типу вычета А — на взносы (возврат уплаченного ранее налога, но не более 52 000 руб. в год).

При получении вычета на взносы на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) за период с 2021 г. больше нельзя учитывать уплаченный НДФЛ с прибыли по обычному брокерскому счёту. Основным видом дохода, который можно использовать для получения вычета типа А, остаётся заработная плата.

До 2021 г. у инвесторов была возможность зачесть налог, уплаченный по операциям с ценными бумагами. Поскольку у ИИС есть ограничение по сумме взносов в 1 млн руб. в год, а сумма к возврату не превышает 52 000 руб., инвесторы часто использовали ИИС как второй счёт. Основные инвестиции совершали на обычном брокерском счёте, а уплаченный НДФЛ применяли к вычету по ИИС. Больше так делать не получится.

Доход от операций с ценными бумагами исключили из перечня доходов, к которым можно применять вычет по ИИС.

4. Налогообложение банковских вкладов

Раньше налог на вклады начислялся, только если ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. В остальных случаях банковские вклады НДФЛ не облагались.

В 2022 г. мы впервые будем платить налог по банковскому вкладу за налоговый период с 2021 г.

Есть необлагаемая налогом часть: произведение 1 млн руб. и размера ключевой ставки на 1 января отчётного года.

На 1 января 2021 г. ключевая ставка ЦБ была равна 4,25%. Это значит, что необлагаемая налогом часть за 2021 г. составит: 1 000 000 * 4,25% = 42 500 руб. С суммы, превышающей 42 500 руб., будет удержан НДФЛ по ставке 13%.

Налогом не облагаются счета и вклады со ставкой до 1% годовых.

По валютным вкладам налог рассчитывается в рублях по курсу на дату зачисления дохода. Но, в отличие от инвестиций, налога на валютную переоценку не будет. НДФЛ насчитывается только с выплаченных процентов по вкладу.

Налоговым агентом в данном случае выступает банк, гражданам делать ничего не нужно. Если вклады открыты в нескольких банках, то налоговая база будет определяться как сумма процентных доходов по вкладам во всех банках. До 1 февраля года, следующего за отчётным, банки передадут в ФНС информацию о своих клиентах. На основании этих сведений ФНС сформирует налоговое уведомление, которое придёт вместе с имущественным уведомлением во второй половине года. Оплатить нужно до 1 декабря 2022 г.

Мы рассмотрели четыре основных изменения в налоговом законодательстве с 2021 г., которые напрямую касаются частных инвесторов. С дополнительной информацией по налогам и налоговым льготам можно ознакомиться здесь и здесь.