Можно ли пополнить ИИС только в год закрытия и получить вычет?

И сработает ли такая стратегия на практике?
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Любой вывод активов с ИИС приводит к его закрытию. Согласно законодательству чтобы вы не потеряли право на вычет со взносов, ИИС должен действовать минимум три года. Срок исчисляется с даты заключения договора (подробнее об этом читайте в статье «С какой даты отсчитывать три года для ИИС?»). После трёх лет вы вправе закрыть ИИС в любой момент без потери права на вычет. В связи с данными ограничениями кто-то ищет варианты получить вычет на взносы, при этом чтобы деньги находились на ИИС минимальное количество времени. Например, открыть ИИС, продержать его пустым и только в конце третьего года внести денежные средства.

Согласно Налоговому кодексу для получения вычета на взносы необходимо выполнить ещё ряд условий:


п. 3 ст. 219.1 НК РФ

- являться налоговым резидентом РФ;
- иметь только один ИИС (когда возможно задвоение, читайте в статье «Сколько индивидуальных инвестиционных счетов можно иметь?»);
- пополнить ИИС за календарный год до 400 000 руб. и за этот же год иметь доход, который облагается НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Тогда возникает право на возврат до 52 000 руб., но не более суммы налога, уплаченного за этот год.

Законодательство не обязывает вносить денежные средства ежегодно. Однако чтобы получать вычет на взносы каждый год, необходимо выполнение трёх вышеперечисленных условий каждый год.

Вы вправе открыть ИИС и оставлять его пустым, а пополнить лишь в третий год перед закрытием. В этом случае вы получите вычет только за один год, поскольку все условия были выполнены только в одном году. Перед закрытием советуем провести операции на ИИС, причину вы узнаете из статьи «Вычет на взносы по ИИС без операций теперь опасен?». Главная мысль: налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если основной целью совершения сделки (операции) не является возврат суммы налога.






подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ

В связи с этим во избежание претензий налоговых инспекторов рекомендуем:

  1. На 20-30% от суммы внесённых денежных средств на ИИС совершить операции.
  2. С целью получения вычета на взносы срок нахождения денежных средств на ИИС не установлен. Однако опасно, например, 15 октября вносить денежные средства, а 16 октября приходить закрывать ИИС. Дайте деньгам или активам «пожить» на ИИС какое-то время.

Пример
Соловьев Олег Андреевич открыл ИИС 25 октября 2015 года.
В сентябре 2018 года он пополнил первый раз ИИС на сумму 400 000 руб. и сразу купил ОФЗ на 50 000 руб. В ноябре он продает ОФЗ и закрывает ИИС.

Олег официально трудоустроен и работодатель за 2018 год удержал с его зарплаты налог в размере 76 000 руб. Олег вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год и возвратить 52 000 руб.

Вывод следующий: вы можете применить озвученную стратегию и рассчитывать на вычет, пополняя ИИС единожды в год закрытия. Однако учтите вышеперечисленные рекомендации, поскольку инспекторы вправе отказать в вычете, если заподозрят, что для вас эта была необоснованная налоговая выгода.