Льгота на долгосрочное владение акциями: условия получения

Как правильно рассчитать и получить льготу

Прибыль инвестора — это не только доходность самих инвестиций. Чтобы получить максимум от своих вложений, нужно учитывать сопутствующие расходы: комиссии брокера и биржи, а также налоги.

Государство позволяет инвестору частично снизить сумму налога при помощи разных налоговых вычетов и льгот. Одна из таких льгот — льгота на долгосрочное владение ценными бумагами от трёх лет (ЛДВ).

Что такое ЛДВ и каковы условия её получения?

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами от трёх лет появилась в 2015 г. и действует в отношении ценных бумаг, приобретённых не ранее 1 января 2014 г. Законодательно закреплена в п. 1 и 2 ст. 219.1 НК РФ.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно беспрерывно владеть ценными бумагами не менее трёх лет. Максимального срока для применения льготы нет.

Льгота распространяется на:

  • российские ценные бумаги, которые обращаются на российских биржах;

  • иностранные ценные бумаги, которые допущены к торгам на российских биржах;

  • паи ОПИФов.

Льгота также может применяться в отношении ценных бумаг, которые находятся в доверительном управлении и отвечают требованиям применения льготы.

С помощью ЛДВ можно освободить от налога прибыль от сделок (рост стоимости актива), включая валютную переоценку. Дивиденды и купоны от налога не освобождаются.

Условия применения льготы:

  • нужно беспрерывно владеть ценными бумагами не менее трёх лет;

  • максимального срока для применения льготы нет;

  • от налога освобождается доход от роста активов, но не более 3 млн руб. в год;

  • ограничений по сумме инвестиций нет;

  • доступна только налоговым резидентам России.

Для применения льготы на долгосрочное владение:

Учитываются

Не учитываются

Продажа ценных бумаг на вторичном рынке

Доход в виде купонов по облигациям

Погашение/амортизация

Полученные дивиденды

Оферта (добровольная/принудительная)

Валютная переоценка

Как правильно рассчитать срок владения — три года?

Срок владения истекает в месяц и день покупки ценной бумаги через три полных года.

Если инвестор покупает ценные бумаги не единоразово, а регулярно, то срок будет рассчитываться по методу ФИФО (FIFO). Название FIFO происходит от английского «First in, First out» («Первым пришёл — первым ушёл»). Дата и прибыль по первой проданной бумаге будет рассчитываться на основании цены, по которой она была куплена.

Пример 1

Инвестор купил 20.01.2019 г. 500 акций «Газпрома» (GAZP) по цене 162 руб.

21.01.2022 г. все 500 акций были проданы по цене 312 руб.

Финансовый результат, к которому можно применить льготу по долгосрочному владению:

156 000 (500 * 312) – 81 000 (500 * 162) = 75 000 руб.

Пример 2

Инвестор купил 1.08.2018 г. 250 акций «Газпрома» по цене 150 руб. и 20.01.2019 г. 250 акций «Газпрома» по цене 162 руб.

21.01.2022 г. все 500 акций были проданы по 312 руб.

Общая сумма покупки акций «Газпрома» в разные даты: 37 500 (250 * 150) + 40 500 (250 * 162) = 78 000 руб.

Финансовый результат, к которому можно применить ЛДВ:

156 000 (500 * 312) – 78 000 = 78 000 руб.

Пример 3

Инвестор купил 20.01.2019 г. 250 акций «Газпрома» по цене 162 руб. и 1.04.2020 г. ещё 250 акций по цене 190 руб.

Сможет ли инвестор получить ЛДВ, если 21.01.2022 г. продаст сразу 500 акций «Газпрома»?

Сможет только по 250 акциям, купленным 20.01.2019 г. Остальные 250 акций, купленные 1.04.2020 г., под льготу не попадут, так как не выполнено условие владения три года. Расчёты пройдут в соответствии с методом ФИФО.

Покупкой считается дата зачисления бумаги на депозитарный счёт (не дата заключения сделки).

Что необходимо учитывать при применении льготы на долгосрочное владение?

  • У ЛДВ нет максимального срока владения бумагой, только минимальный — три года.

  • Льготой можно воспользоваться в любой момент после полных трёх лет владения (например, три года и четыре месяца).

  • Ценные бумаги можно переводить между брокерами или счетами (например, на счёт ДУ).

  • После продажи бумаг можно обратиться за льготой в течение трёх календарных лет (если вычет не был применён налоговым агентом).

  • При наследовании ценных бумаг срок владения не переходит к наследнику и прерывается.

Как воспользоваться льготой на долгосрочное владение?

Самый простой способ получить льготу — уведомить брокера о таком праве перед продажей ценных бумаг. Брокер как налоговый агент рассчитает и применит льготу для своего клиента.

Если по каким-то причинам вычет не был применён, инвестор самостоятельно, через кабинет налогоплательщика, может подать на его получение.

Для оформления вычета через кабинет налогоплательщика потребуются:

  • копии документов, которые доказывают наличие права на получение налогового вычета (например, отчёты брокера, которые подтверждают срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчёта налогового вычета);

  • справка 2-НДФЛ по месту работы за соответствующий год;

  • налоговая декларация 3-НДФЛ, заполненная онлайн в личном кабинете налогоплательщика.

Всё это необходимо прикрепить и отправить на рассмотрение вместе с остальными документами.

Льгота на долгосрочное владение трёх лет — хороший вариант снижения налогов для долгосрочных инвесторов. Она проста в применении и не требует специальной подготовки.