Какие налоговые льготы можно дополнительно применять на ИИС?
Изучаем Налоговый кодекс в поисках ценных идей
Можно ли на ИИС применять дополнительные налоговые льготы?
Согласно законодательству, на ИИС нельзя применять вычеты по долгосрочному владению ценными бумагами и вычеты по переносу убытков на будущее (подп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ, п. 6 ст. 220.1 НК РФ). Однако нет ограничений по применению на ИИС налоговых льгот для инвесторов.
Налоговым кодексом предусмотрены следующие льготы для инвесторов:
Освобождён от НДФЛ купонный доход по госбумагам.
Не подлежит обложению НДФЛ сумма процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления (п. 25 ст. 217 НК РФ).
Не облагается налогом доход от реализации ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики.
Согласно законодательству, освобождены от НДФЛ акции, облигации, паи только российских организаций, которые непрерывно находятся в собственности более одного года. При этом данные ценные бумаги должны обращаться на организационном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) и в течение всего срока владения являться ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
п. 17.2 ст. 217 НК РФ, ст. 284.2.1 НК РФ.
Освобождён от НДФЛ доход от продажи акций, которые непрерывно находятся в собственности более пяти лет.
Помимо того, что продержать данные акции нужно минимум пять лет, необходимо также выполнить одно из двух условий: данные акции российских организаций не обращаются на ОРЦБ в течение всего срока владения такими акциями; акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ в течение всего периода владения ими.
п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ
письмо Минфина России от 24.12.2015 № 03-03-06/2/75822.
Освобождены от НДФЛ проценты по корпоративным облигациям.
Купонный доход должен быть получен по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облигации должны быть номинированы в рублях и эмитированы после 1 января 2017 года. Закон предусматривает налогообложение по ставке 35% только в случае превышения суммы выплаты купона над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Дисконт при погашении освобождается полностью без ограничений.
Исходя из разъяснений Минфина России, возможность применения налоговых льгот не поставлена в зависимость от того, учитывались ли соответствующие ценные бумаги на ИИС или на иных счетах, а также от получения инвестиционного налогового вычета на ИИС.
Письма Минфина России от 13.01.2017 № 03-04-06/1060, от 20.10.2016 N 03-04-07/61162.
Возможность использования данных льгот на ИИС позволяет построить свою инвестиционную стратегию и собрать портфель таким образом, чтобы максимально оптимизировать налогообложение. Например, вы можете приобрести на ИИС ОФЗ и получать купон без удержаний налога и одновременно пользоваться вычетом на взносы по ИИС.
Для поиска подходящей стратегии обращайтесь за консультацией.