Меню
Меню

Как учитываются прибыль и убытки на ИИС?

Разбираемся в нюансах налогового законодательства
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Если у вас, помимо ИИС, есть и обычный брокерский счёт, то следует знать, что финансовые результаты, как прибыль, так и убыток, на ИИС будут учитываться отдельно от финансовых результатов, которые формируются на обычном брокерском счёте. Активы и инструменты также учитываются отдельно. Подробнее об этом читайте в статье. 

Как учитываются активы?

ИИС — счёт внутреннего учёта, который предназначен для обособленного учёта денежных средств, ценных бумаг физического лица (п. 1 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ от 22.04.1996).

Учёт активов ведётся по методу ФИФО, который предполагает, что активы, поставленные на учёт первыми, выбывают с учёта тоже первыми. Каждый налоговый агент ведёт учёт активов суммарно по каждому физлицу, а не по отдельным его инвестиционным или субсчетам, кроме ИИС.

Например, на обычном брокерском счёте вы купили пять акций «Газпрома» 18.05.2019 г. и ещё три акции 01.07.2019 г., а на ИИС восемь таких же акций вы купили 20.06.2019 г. Если вы решите продать акции на ИИС, то спишутся те, которые учитываются именно на ИИС. Но если вы решите продавать акции, которые учтены на обычном брокерском счёте, то первыми спишутся те, что были приобретены 18.05.2019 г. 

Как учитывается прибыль и убыток?

В течение действия договора ИИС НДФЛ с дохода не удерживается, кроме дивидендов и купонного дохода. При этом каждый календарный год определяется ваш финансовый результат по ИИС — закончили вы год с прибылью или убытком, однако налоги также не удерживаются. Окончательный финансовый результат определяется при закрытии ИИС путём сальдирования. Подробнее об этом читайте в статье «Что делать, если на ИИС получен убыток?».

Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на убыток, полученный не на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ). А это значит, что если вы закрыли ИИС с прибылью, то вы не можете просальдировать эту прибыль с убытком по обычному брокерскому счёту. Также вы не сможете налогооблагаемую базу по ИИС уменьшить, например, на убыток, полученный от продажи иностранной валюты, машины, квартиры и т.д.

При закрытии ИИС профучастник определяет окончательную налогооблагаемую базу. Если вы применяли вычет на взносы, то с образовавшейся прибыли будет удержан НДФЛ. Если вы применяете вычет на доход через своего профучастника, то при закрытии прибыль будет освобождена от налогообложения.

Подробнее о способах получения вычета на доход читайте в статьях «Какие документы нужны для получения вычета на доход», «Вычет на доход по ИИС: заполняем декларацию через ЛК».

Денежные средства и ценные бумаги, которые учтены на ИИС, используются только для исполнения и обеспечения обязательств, вытекающих из договора на ведение ИИС (п. 6 ст. 10.2-1 Закона № 39-ФЗ). Не допускается удержание суммы налога на доход от операций не на счёте ИИС из денежных средств, размещённых на ИИС.

Таким образом, ИИС — это обособленный счёт и в рамках учёта денежных средств и активов, а также финансовых результатов по ним и удержания НДФЛ. При этом независимо от того, что удержание налога в рамках ИИС производится по отдельным правилам, удержанный НДФЛ по ИИС вы увидите в общей справке 2-НДФЛ от профучастника.