Как посчитать вычет по переносу убытка?

Разбираемся в нюансах законодательства
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Если в календарном году вы получили убыток от операций с ценными бумагами или ПФИ, то этот убыток может уменьшить налогооблагаемую базу прибыльного года в будущем. В статье мы покажем, как рассчитать данный вычет. О том, какие условия необходимо выполнить, читайте в статье «В каких случаях можно перенести убытки на прибыльные года?».

Чтобы осуществить этот возврат, необходимо после окончания прибыльного года подать декларацию 3-НДФЛ, где заявить вычет (о предоставлении декларации вы узнаете из статей «В какие сроки можно сдать декларацию 3-НФДЛ», «Как и куда подать декларацию?»). 

Пример 1

Волун Анастасия Геннадьевна, стилист-парикмахер, 29 лет, г. Москва.

За 2016 год получила убыток по производным финансовым инструментам на организованном рынке ценных бумаг в размере 20 000 руб. 2017 год был прибыльным: налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 70 000 руб., по ПФИ – 30 000 руб.

Согласно законодательству, убыток по ПФИ может уменьшать базу только по ПФИ, то же самое с ценными бумагами – убыток по ценным бумагам может уменьшать только налогооблагаемую базу по ценным бумагам. При этом все инструменты должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг. Анастасия вправе с 2018 до конца 2020 года подать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, где заявит уменьшение налогооблагаемой базы по ПФИ (30 000 руб.) на сумму полученного убытка (20 000 руб.). Вернуть инспекция должна 2 600 руб.

Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Покажем на примере, как это может быть осуществлено. 

Пример 2
Пименов Анатолий Павлович, специалист по связям, 42 г., г. Владивосток.

В 2015 году получил убыток по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, в размере 70 000 руб. В 2016 году получена прибыль, налогооблагаемая база по ценным бумагам составила 40 000 руб., с которой брокер удержал НДФЛ – 5200 руб.

Соответственно, налогооблагаемой базы 2016 года не хватает, чтобы убыток 2015 (70 000 руб.) полностью перенести на 2016 год (40 000 руб.). За 2016 год будет подана декларация 3-НДФЛ, и база за 2016 год будет полностью уменьшена на сумму убытка. Возврат из налоговой составит 40 000 * 13% = 5 200 руб. Остаток неперенесённого убытка составил 30 000 руб. (70 000 – 40 000). Его можно перенести на будущие периоды. Поскольку убыток образовался в 2015 году, то его переносить можно в течение 10 лет – то есть до 2025 года включительно. Уже в 2017 году получена прибыль по операциям с ценными бумагами, налогооблагаемая база составила 65 000 руб., с которой удержан налог 8 450 руб.

Анатолий вправе подать декларацию за 2017 год и базу 65 000 руб. уменьшить на неучтенный убыток 2015 года – 30 000 руб. Вернуть инспекция должна 3 900 руб. (30 000 х 13%), а останется в бюджете 4 550 руб. уплаченного налога ((65 000 руб. – 30 000 руб.) * 13%).

Как вы поняли из статьи, вернуть можно максимум 13% от суммы убытка. Также напомним, что налогооблагаемая база, которая образовалась по дивидендам от акций, не может быть уменьшена на перенесённый убыток. Поскольку в Налоговом кодексе четко прописано, что к дивидендам ни один из налоговых вычетов не применяется.





абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ