Три способа получить два вычета по ИИС за один год

С помощью умелого использования налоговых льгот можно увеличить доходность индивидуального инвестиционного счёта

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) появился в 2015 г. и сразу стал популярным среди инвесторов.

ИИС — это брокерский счёт с налоговыми льготами, которые позволяют увеличить доходность инвестиций. Этот вид счёта обладает рядом особенностей.

  1. У ИИС есть два типа вычета: на взносы (тип А) и освобождение прибыли от налога (тип Б).

  2. Чтобы воспользоваться вычетом типа Б, ИИС должен быть открыт не менее трёх лет. Вычет по типу А можно начать использовать с первого года, но счёт должен оставаться открытым также в течение не менее трёх лет. В противном случае ранее полученный вычет придётся вернуть с уплатой пеней.

  3. Поменять тип вычета в рамках одного ИИС нельзя, если вы уже начали получать вычет на взносы. Чтобы это сделать, потребуется закрыть старый счёт и открыть новый.

  4. Инвестор может открывать неограниченное количество ИИС, но одновременно может быть открыт только один счёт. Исключение — перевод ИИС от одного брокера к другому.

Вычет на взносы (тип А) позволяет инвестору вернуть часть налога, уплаченного по основным видам дохода (зарплата, договор ГПХ и другие). При этом действуют следующие ограничения:

  • можно вернуть 13% внесённой на ИИС суммы, но не более 52 000 руб. в год;

  • общая сумма возврата налога за год не может превышать уплаченный НДФЛ (налог на доходы физлиц) за этот же год.

Как получить два вычета по ИИС за один год?

После истечения трёхлетнего срока ИИС можно закрыть в любой момент и сразу открыть новый. Закон не ограничивает получение двух вычетов в течение одного года по разным ИИС. В рамках одного индивидуального инвестиционного счёта так сделать нельзя.

Способ 1. Использовать по первому ИИС вычет типа А, а по второму — вычет типа Б.

В соответствии с законом, в рамках одного ИИС поменять тип вычета нельзя. Это значит, что если вы уже получили вычет типа А, то получить в следующем году вычет типа Б не получится. Тип вычета можно поменять, закрыв один ИИС и открыв новый.

Инвестор открыл ИИС 5 марта 2019 г. и получал вычет типа А за 2019, 2020 и 2021 гг. В начале 2022 г. он вновь пополнил ИИС на 400 000 руб., но 10 марта 2022 г. закрыл счёт.

В апреле 2022 г. инвестор открыл новый ИИС и пополнил его деньгами, которые вывел при закрытии предыдущего ИИС.

В этом случае за 2022 г. инвестор может получить вычет типа А в размере 52 000 руб. по первому ИИС, а также по истечении трёх или более лет освободить от налога доход, полученный по вновь открытому ИИС начиная с 2022 г.

Способ 2. Использовать по первому ИИС вычет типа Б, а по второму — вычет типа А.

В Письме от 10.06.2020 № 03-04-06/50020 Минфин РФ разъясняет, что если инвестор воспользовался вычетом типа Б по одному ИИС и в этом же налоговом периоде внёс деньги на другой ИИС, то он вправе воспользоваться вычетом типа А.

Таким образом, в течение одного года можно освободить доход от налога (тип Б) и получить вычет на взносы (тип А).

При этом также необходимо сначала закрыть один ИИС, а уже потом открыть второй.

Способ 3. Использовать вычет типа А по обоим ИИС.

Инвестор открыл ИИС 5 марта 2019 г. В январе 2022 г. внёс 200 000 руб. и закрыл счёт 10 апреля 2022 г., оформив вычет типа А.

В июне 2022 г. инвестор открывает новый ИИС и пополняет его на такую же сумму — 200 000 руб. К новому ИИС инвестор также может применить вычет типа А.

В этом случае возврат налога за календарный год не превысит 52 000 руб. (26 000 руб. по каждому ИИС) и будет соответствовать требованиям закона.

Какой максимальный размер налога можно вернуть?

Пока остаётся открытым вопрос с применением максимального вычета типа А к каждому ИИС в течение одного налогового периода. Например, если инвестор внёс на первый ИИС 400 000 руб. и столько же на второй, то какой предельный размер налога можно вернуть?

С одной стороны, в законе есть ограничение по сумме возврата налога — 52 000 руб. в год в рамках одного ИИС. Исходя из закона, получить 52 000 руб. по закрытому ИИС и 52 000 по вновь открытому в одном налоговом периоде — не запрещено.

С другой стороны, в Письме от 10.06.2020 № 03-04-06/50020 Минфин предполагает, что предельный размер налога к возврату за год не может превышать 52 000 руб. При этом сам Минфин поясняет, что письмо не является нормативно-правовым актом и трактовки законов могут отличаться от письменных разъяснений Министерства финансов.

На практике всё будет зависеть от решения конкретного налогового инспектора. Судебных решений по этому вопросу пока нет.