Как освободить доход по акциям от налога?

В законодательстве предусмотрен ряд налоговых вычетов и льгот, при применении которых возможно освободить от налога часть дохода по акциям. Как воспользоваться данными налоговыми послаблениями и какие условия нужно выполнить, читайте в статье.

Обложению НДФЛ подлежит не весь доход от реализации акций. При продаже акций в целях исчисления налогооблагаемой базы доходы могут быть уменьшены на расходы по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг. Однако для учёта данных расходов они должны быть подтверждены документально (п. 10 ст. 214.1 НК РФ, п. 4 ст. 226.1 НК РФ).

Если при продаже получена прибыль, то, чтобы освободить её от налога, можно воспользоваться инвестиционными льготами и вычетами. 

1. Можно освободить от налога доход от продажи акций российской компании, которые непрерывно находились в собственности более пяти лет, при выполнении одного из следующих условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ):
   
   - если акции не обращаются на организационном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения ими;
   
   - если активы компании не более чем на 50% состоят из недвижимого имущества в течение всего периода владения акциями данной компании. Подробнее о данной льготе мы говорили в статьях «2019: старые льготы на новый лад» и «Можно ли освободить от налога доход по ценным бумагам 90-х и 00-х?».
   
   
2. Не подлежат налогообложению доходы, получаемые от продажи акций, которые непрерывно принадлежали вам более одного года, если:
   
   - акции являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
   
   - в течение всего срока владения акции являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. Какие именно акции относятся к данному сектору можно узнать по ссылке. 

Данные льготы могут применять как налоговые резиденты РФ, так и налоговые нерезиденты РФ. 

1. Вы вправе рассчитывать на освобождение части дохода от продажи акций от налогообложения, если они находятся в собственности более трёх лет. Данные акции должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг. Максимальная сумма вычета за календарный год определяется следующим образом: нужно количество полных лет владения ценными бумагами умножить на 3 млн руб. Об условиях применения этого вычета читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами».
   
   
2. Если вы являетесь владельцем ИИС и собираетесь применить вычет типа Б, то доход, полученный от продажи акций на ИИС, будет полностью освобождён от налогообложения. Для данного вычета нет ограничений по сумме и нет минимального срока владения акциями. Однако одно из условий для применения вычета на доход гласит, что ИИС должен быть открыт не менее трёх лет. Подробнее о данном типе вычета и его условиях вы узнаете из статей «Выбор типа налогового вычета для ИИС», «Ограничения для получения вычета на доход». 

Законодательством предусмотрено, что ни один из налоговых вычетов не распространяется на доход в виде дивидендов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Однако сумма выплаченных дивидендов может не совпадать с их налогооблагаемой базой, так как на это влияют коэффициенты Д1 и Д2.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и российская компания, которая выплачивает вам дивиденды, также получает дивиденды от других организаций, то сумма налога, которая будет удержана, исчисляется по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К * Сн * (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, начисленной физическому лицу, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей (Д1);
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.

В связи с этим акционеры российских компаний могут получать дивиденды вообще без удержания НДФЛ, либо сумма дивидендов, подлежащая налогообложению, будет меньше, чем фактически полученная сумма.