ИИС 2015: пора выбирать тип вычета

Иначе право на вычет за этот год пропадет
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Если вы открыли ИИС в 2015 году, то сейчас самое время определиться с типом вычета.

Дело в том, что если вы остановите свой выбор на первом типе вычета — на взносы, то подать документы на возврат за 2015 год вы вправе до конца 2018 года. Если этого не сделать, вычет за 2015 год сгорит.

Открывая ИИС, владелец вправе выбрать один из двух типов вычетов: на взносы или на доход.

Вычет на взносы позволяет возвращать вам ежегодно 13% от суммы внесенных денежных средств на ИИС. Для этого в течение календарного года необходимо пополнить ИИС до 400 000 руб. и за этот же год иметь доход, который облагается НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Вы получите обратно максимально 52 000 руб. за каждый год, но при этом не больше суммы налога уплаченного в бюджет.

Вычет на доход позволяет освободить положительный финансовый результат от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС (в том числе, по операциям РЕПО и займа ценных бумаг). Этот вычет можно получить единожды при закрытии ИИС по истечении не менее 3 лет с даты заключения договора. О том, на какие доходы вычет не распространяется, можно узнать из статьи «Ограничения для получения вычета на доход».

Определиться с типом вычета вы вправе в любой момент. Однако, мы советуем это делать не позднее конца третьего года. Поскольку, если вы выберите вычет на взносы, то получить его можно в течение трех календарных лет, которые следуют за тем годом, в котором возникло ваше право на вычет. То есть за 2015 год подать документы на возврат необходимо в 2016, 2017 или 2018 г. Данные сроки по возврату закреплены в Налоговом кодексе (п. 7 ст. 78 НК РФ): «Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет».

Пример 1

Соловьев Игорь Петрович открыл ИИС в марте 2015 года.

Он пополнял свой ИИС:
— в 2015 году на сумму 200 000 руб.;
— в 2016 году на сумму 250 000 руб.;
— в 2017 году на сумму 350 000 руб.;
— в 2018 году на сумму 400 000 руб.

За каждый год его зарплата составляла 800 000 руб., с которой работодатель удерживал НДФЛ в размере 104 000 руб. (800 000 руб. * 13%).

Игорь никак не мог определиться с типом вычета. И только в 2019 году он решил закрыть ИИС и получить вычет на взносы за все года. Однако, за 2015 год он не получит вычет и не возвратит 26 000 руб. (200 000 * 13%), поскольку он опоздал с представлением документов. Он вправе рассчитывать на вычет за 2016, 2017 и 2018 года.
Так за 2016 год он возвратит 32 500 руб. (250 000 * 13%),
за 2017 год — 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%),
за 2018 год — 52 000 руб. (400 000 руб. * 13%).

Для получения вычетов ему необходимо за каждый год предоставить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и к ней прикрепить комплект документов, которые подтверждают его право, а также заявление на возврат (подробнее о документах читайте в статье «Вычет на взносы по ИИС: необходимые документы для получения»).

При представлении всех документов максимальный срок для возврата налога инспекцией составляет 4 месяца. В течение трех месяцев проводят камеральную проверку декларации и еще месяц дается на осуществление возврата. Этот месяц отсчитывают со дня представления заявления на возврат, но не ранее срока окончания камеральной проверки. Соответственно, если вы подаете декларацию 3-НДФЛ за 2015 в конце 2018 года, то советуем не дожидаться окончания камеральной проверки, а сразу прикладывать заявление на возврат, иначе вы рискуете остаться без вычета. О заявлении мы говорили в статье «Как заполнить заявление на возврат налога».




письмо Минфина России от 21.02.2017 г. № 03-04-05/9949

Пример 2

Воробьев Роман Владимирович открыл ИИС в 2015 году и сразу пополнил его на 400 000 руб.

За 2015 год работодатель с его зарплаты удержал НДФЛ по ставке 13% в размере 78 000 руб. Он 20 декабря 2018 года подает декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, где отражает вычет на взносы по ИИС. Роман решил не прикладывать сразу заявление на возврат, а дождаться окончания камеральной проверки. В его случае проверка закончилась в феврале 2019 года, но Роман уже не сможет подать заявление на возврат, поскольку оно будет представлено уже в 2019 году, а значит, исходя из п. 7 ст. 78 НК РФ инспектор вправе отказать в возврате за 2015 год.

Однако, если вас интересует вычет на доход, но пока вы еще не готовы применять его или закрывать ИИС, то сообщать о своем решении вы никому не обязаны.