ИИС: можно ли получить 5 вычетов за 3 года?

Идея для находчивых инвесторов
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»
Вычет на взносы по ИИС можно получать за каждый календарный год его существования. При этом 3 года действия ИИС могут захватить четыре, а иногда и пять налоговых периодов. Это значит, что по окончанию каждого налогового периода вы вправе рассчитывать на вычет.

Чтобы получить налоговый вычет, необходимо внести на ИИС денежные средства. Вы вправе за календарный год пополнить ИИС до 1 млн. рублей, но вычет на взносы будет предоставлен исходя из 400 000 руб. (п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Для применения вычета за соответствующий год у вас должен быть доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Именно данная налогооблагаемая база будет уменьшена на сумму вашего взноса на ИИС. Исходя из этого, вам возвратят 13% от суммы взноса на ИИС, но при этом не больше суммы налога, уплаченного за данный календарный год. Максимально возможная сумма возврата за один год — 52 000 руб.

Подавать на получение вычета на взносы можно ежегодно, но, чтобы не потерять это право, необходимо продержать ИИС открытым минимум три года. Отсчет производят с даты заключения договора на ведение ИИС. Если закрыть ИИС раньше срока, то вам будет необходимо подать декларацию и вернуть в бюджет ранее полученный вычет еще и с уплатой пеней (подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Если правильно рассчитать сроки открытия ИИС и даты внесения денежных средств, а также учесть возможные риски, можно получить 5 налоговых вычетов за 3 года существования ИИС.

Пример

Попов Дмитрий Александрович, инженер, г. Москва.

Открыл ИИС 21 декабря 2015 года и сразу внес 400 000 руб.
Также он пополнял ИИС:
— в 2016 году на 400 000 руб.;
— в 2017 году на 400 000 руб.;
— в 2018 году на 400 000 руб. ​

В течение всех этих лет его ежемесячная заработная плата составляла 100 000 рублей (до уплаты НДФЛ по ставке 13%). ​

По факту, Дмитрий вправе закрыть ИИС без потери права на вычет 22 декабря 2018 года, когда наступает дата трехлетнего владения счетом. За этот срок он уже четыре раза пополнил его. Однако, он не закрывает ИИС, а 6 января 2019 года вносит еще 400 000 руб. В марте 2019 года Дмитрий принимает решение закрыть ИИС. И получается, что его счет был открыт 3 года и 2 месяца, но при этом Дмитрий имеет право на 5 налоговых вычетов. Для их получения необходимо за каждый год подать декларацию в налоговую инспекцию. ​

Напомним, что декларацию 3-НДФЛ на возврат необходимо подать в течение трех лет. В ситуации Дмитрия, чтобы его вычет за 2015 год не сгорел, ему необходимо сдать декларацию со всеми подтверждающими документами не позднее конца 2018 года. А получить вычет за 2019 год он сможет не ранее 2020 года, то есть ему придется дождаться конца 2019 года в целях представления 3-НДФЛ. Подробнее о сроках представления вы можете узнать из статьи «В какие сроки можно сдать декларацию 3-НДФЛ». То, что он закрыл ИИС, не дождавшись окончания 2019 года, не является основанием для отказа в получении вычета. Об этом мы писали в статье «Можно ли по закрытому ИИС получить вычет на взносы». ​

При такой стратегии важно учитывать возникающие риски, поэтому советуем:
— Каждый год совершать операции на ИИС на 20-30% от суммы внесенных денежных средств. Подробнее об этом читайте в статье «Вычет на взносы по ИИС без операций теперь опасен?»;
— Не закрывать ИИС сразу после внесения денежных средств или покупки активов. В законодательстве нет ни слова о том, сколько активы должны находиться на ИИС с целью применения права на налоговый вычет. Однако, не стоит, например, 15 декабря вносить денежные средства, а 16 декабря закрывать ИИС. В этом случае вас могут обвинить в необоснованной налоговой выгоде и отказать в получении вычета.