Форма 1042-S является одним из документов, подтверждающих получение доходов от источников в США (например, дивиденды по ценным бумагам эмитентов США). Форма разработана Налоговым управлением США (Internal Revenue Service, далее — IRS) — государственным органом Федерального правительства США, который контролирует сбор налогов и соблюдение законодательства о налогообложении. На английском языке с полной инструкцией к форме 1042-S от IRS можно ознакомиться здесь.
1042-S готовится налоговым агентом в пяти экземплярах (Copy A, B, C, D и E):
- Copy A — предоставляется в IRS;
- Copy B, C, D — направляются получателю дохода;
- Copy E — остаётся у налогового агента.
Форма 1042-S содержит информацию о полученных доходах по американским ценным бумагам и о суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Включение выплаты в форму зависит от даты выплаты дохода эмитентом.
Форма 1042-S может быть предоставлена двумя способами:
- в электронном виде (PDF) в личном кабинете,
- в бумажном виде на почтовый адрес.
Форма 1042-S идентична в электронном и бумажном виде и не содержит каких-либо заверений со стороны брокера (печать/подпись). Предоставляется только на английском языке.
Наиболее быстрый и удобный вариант получения формы 1042-S — в электронном виде. Для этого необходимо:
- Предоставить согласие в Личном кабинете «Открытие Инвестиции» на получение документа в электронном виде. Это можно сделать в разделе «Настройки» — «Справка по форме 1042-S».
- После обработки согласия форма станет доступна для загрузки в разделе «Отчёты и налоги» — «Отчёты и справки».
Срок предоставления 1042-S — до 15 марта года, следующего за отчётным. Налоговый агент имеет право запросить в IRS продление сроков на 30 дней — до 15 апреля.
Доходы в 1042-S агрегируются в зависимости от определённых данных, поэтому за календарный год можно получить более одной формы 1042-S. На количество форм влияет:
- тип (код) дохода (дивиденды, проценты и др.);
- ставка налога;
- налоговый агент, который сформировал форму 1042-S;
- вышестоящий налоговый агент;
- изменения в адресе, стране налогового резидентства в течение отчётного года.
Как читать форму 1042-S?
Рис. 1. Пример незаполненной формы 1042-S
В шапке формы 1042-S отображается следующая информация:
- отчётный год,
- уникальный идентификационной номер (присваивается налоговым агентом каждой форме 1042-S),
- является ли форма заменяющей (amended) и номер замены (amendment no.)
| Информация | № поля | Комментарий |
| Тип дохода | 1 | Каждый тип дохода обозначается определённым кодом. Наиболее распространённые коды: 06 – дивиденды, выплаченные эмитентами США. 01 – проценты по облигациям, выплаченные дебиторами США. Полный перечень кодов можно посмотреть в инструкции к форме 1042-S. |
| Сумма дохода (до вычета налогов) | 2 | Указывается сумма дохода одного типа |
| Сумма дохода (после вычета налогов) | 6 | Указывается сумма дохода одного типа. Допускается не заполнять. |
| Ставка налога | 3b или 4b | |
| Сумма удержанного налога | 10 | Указывается сумма налога, удержанного по одному типу дохода. |
| Информация о налоговом агенте, который подготовил форму 1042-S | 12a — 12i |
Если в поле 12d указано «Otkritie Broker JSC», это значит, что АО «Открытие Брокер» подготовило форму 1042-S. |
| Информация о получателе дохода | 13a — 13l | |
| Информация о налоговом агенте, который производит удержание налогов | 14a – 14b | Поле может быть не заполнено. Если поле не заполнено, то налоговый агент, который производит удержание налогов, отражается в полях 12a — 12i |
| Информация о Брокере или ином посреднике | 15a – 15i |
Рис. 2. Основные поля в 1042-S
Форма 1042-S подвержена изменениям со стороны IRS. IRS может изменять/удалять/добавлять поля, изменять правила заполнения формы.
Где в форме 1042-S найти размер дивидендов по определённому эмитенту?
Форма 1042-S отражает совокупный доход определённого типа и не содержит информации о размере дивидендов по отдельному эмитенту. Для этих целей можно использовать брокерский отчёт либо ведомость доходов.
Инвестор получал дивиденды по европейским компаниям. Попадут ли они в форму 1042-S?
Нет, в форму 1042-S попадают только дивиденды, купоны и иные выплаты, полученные от компаний с юридическим адресом в США.
В какие сроки мне будет направлена форма 1042-S?
Обычно форма 1042-S предоставляется до 15 апреля следующего за отчётным года.
Сумма дивидендов за отчётный год по брокерскому отчёту не совпадает с суммой в форме 1042-S. Почему?
- Разные года отражения дохода в 1042-S и отчёте.
Пример: Если по ценной бумаге дата фиксации списка владельцев под выплату дивидендов — 2 декабря 2020 г., дата выплаты дивидендов эмитентом — 30 декабря 2020 г., дата поступления дивидендов на брокерский счёт — 11 января 2021 г., то данная выплата будет включена в 1042-S за 2020 г., однако в брокерском отчете выплата будет отражена в 2021 г. Важно, что обязательство по декларированию и доплате НДФЛ в ФНС в размере 3% от суммы выплаты (в случае удержания налога по ставке 10%, при ставке в 30% необходимо декларировать доход без доплаты) наступит в 2022 г., так как возникновение обязательств зависит от даты зачисления дивидендов на счёт владельца бумаг.
- Также бывают случаи, когда инвестор получал доходы от источников в США в течение года, но в форму 1042-S они не попали или попали частично. Примеры подобных ситуаций (перечень не является исчерпывающим):
- Выплаты по ценным бумагам с типом Limited Partnership (по ним ставка налога 37%). Однако некоторые налоговые агенты иногда включают такие выплаты в 1042-S;
- Валовая сумма дохода (до вычета налога) за отчётный период менее 0,5 долл. США;
- Выплаты по ценным бумагам, в отношении которых вышестоящие депозитарии не являются налоговыми агентами в рамках Налогового кодекса США;
- Выплаты по депозитарным распискам, по которым эмитент базового актива не зарегистрирован в США;
- Сведения о конечном бенефициаре (получателе дохода) не были раскрыты вышестоящему налоговому агенту.
Как отчитаться об иностранных дивидендах и заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика?
__
Хотите ещё больше статей о налогах? Обязательно подпишитесь на наши обновления – все самые актуальные материалы на эту и другие темы будут приходить сразу на вашу почту! И напоминаем, что клиенты «Открытие Инвестиции» могут получить консультацию по налоговым вопросам совершенно бесплатно – просто свяжитесь с нами любым удобным способом.
