Форма 1042-S для физических лиц

Что из себя представляет, как получить и как воспользоваться документом, подтверждающим получение доходов от американских компаний

Форма 1042-S является одним из документов, подтверждающих получение доходов от источников в США (например, дивиденды по ценным бумагам эмитентов США). Форма разработана Налоговым управлением США (Internal Revenue Service, далее — IRS) — государственным органом Федерального правительства США, который контролирует сбор налогов и соблюдение законодательства о налогообложении. На английском языке с полной инструкцией к форме 1042-S от IRS можно ознакомиться здесь.

1042-S готовится налоговым агентом в пяти экземплярах (Copy A, B, C, D и E):

  • Copy A — предоставляется в IRS;

  • Copy B, C, D — направляются получателю дохода;

  • Copy E — остаётся у налогового агента.

Форма 1042-S содержит информацию о полученных доходах по американским ценным бумагам и о суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Включение выплаты в форму зависит от даты выплаты дохода эмитентом.

Форма 1042-S может быть предоставлена двумя способами:

  • в электронном виде (PDF) в личном кабинете,

  • в бумажном виде на почтовый адрес.

Форма 1042-S идентична в электронном и бумажном виде и не содержит каких-либо заверений со стороны брокера (печать/подпись). Предоставляется только на английском языке.

Наиболее быстрый и удобный вариант получения формы 1042-S — в электронном виде. Для этого необходимо:

  1. Предоставить согласие в Личном кабинете «Открытие Инвестиции» на получение документа в электронном виде. Это можно сделать в разделе «Настройки» — «Справка по форме 1042-S».

  2. После обработки согласия форма станет доступна для загрузки в разделе «Отчёты и налоги» — «Отчёты и справки».

Срок предоставления 1042-S — до 15 марта года, следующего за отчётным. Налоговый агент имеет право запросить в IRS продление сроков на 30 дней — до 15 апреля.

Доходы в 1042-S агрегируются в зависимости от определённых данных, поэтому за календарный год можно получить более одной формы 1042-S. На количество форм влияет:

  • тип (код) дохода (дивиденды, проценты и др.);

  • ставка налога;

  • налоговый агент, который сформировал форму 1042-S;

  • вышестоящий налоговый агент;

  • изменения в адресе, стране налогового резидентства в течение отчётного года.

Как читать форму 1042-S?

Рис. 1. Пример незаполненной формы 1042-S
Рис. 1. Пример незаполненной формы 1042-S

В шапке формы 1042-S отображается следующая информация:

  • отчётный год,

  • уникальный идентификационной номер (присваивается налоговым агентом каждой форме 1042-S),

  • является ли форма заменяющей (amended) и номер замены (amendment no.)

Информация

№ поля

Комментарий

Тип дохода

1

Каждый тип дохода обозначается определённым кодом. Наиболее распространённые коды:

06 – дивиденды, выплаченные эмитентами США.

01 – проценты по облигациям, выплаченные дебиторами США.

Полный перечень кодов можно посмотреть в инструкции к форме 1042-S.

Сумма дохода (до вычета налогов)

2

Указывается сумма дохода одного типа

Сумма дохода (после вычета налогов)

6

Указывается сумма дохода одного типа. Допускается не заполнять.

Ставка налога

3b или 4b

Сумма удержанного налога

10

Указывается сумма налога, удержанного по одному типу дохода.

Информация о налоговом агенте, который подготовил форму 1042-S

12a — 12i

Если в поле 12d указано «Otkritie Broker JSC», это значит, что АО «Открытие Брокер» подготовило форму 1042-S.

Информация о получателе дохода

13a — 13l

Информация о налоговом агенте, который производит удержание налогов

14a – 14b

Поле может быть не заполнено. Если поле не заполнено, то налоговый агент, который производит удержание налогов, отражается в полях 12a — 12i

Информация о Брокере или ином посреднике

15a – 15i

Рис. 2. Основные поля в 1042-S

Форма 1042-S подвержена изменениям со стороны IRS. IRS может изменять/удалять/добавлять поля, изменять правила заполнения формы.

Где в форме 1042-S найти размер дивидендов по определённому эмитенту?

Форма 1042-S отражает совокупный доход определённого типа и не содержит информации о размере дивидендов по отдельному эмитенту. Для этих целей можно использовать брокерский отчёт либо ведомость доходов.

Инвестор получал дивиденды по европейским компаниям. Попадут ли они в форму 1042-S?

Нет, в форму 1042-S попадают только дивиденды, купоны и иные выплаты, полученные от компаний с юридическим адресом в США.

В какие сроки мне будет направлена форма 1042-S?

Обычно форма 1042-S предоставляется до 15 апреля следующего за отчётным года.

Сумма дивидендов за отчётный год по брокерскому отчёту не совпадает с суммой в форме 1042-S. Почему?

  1. Разные года отражения дохода в 1042-S и отчёте.

Пример: Если по ценной бумаге дата фиксации списка владельцев под выплату дивидендов — 2 декабря 2020 г., дата выплаты дивидендов эмитентом — 30 декабря 2020 г., дата поступления дивидендов на брокерский счёт — 11 января 2021 г., то данная выплата будет включена в 1042-S за 2020 г., однако в брокерском отчете выплата будет отражена в 2021 г. Важно, что обязательство по декларированию и доплате НДФЛ в ФНС в размере 3% от суммы выплаты (в случае удержания налога по ставке 10%, при ставке в 30% необходимо декларировать доход без доплаты) наступит в 2022 г., так как возникновение обязательств зависит от даты зачисления дивидендов на счёт владельца бумаг.

  1. Также бывают случаи, когда инвестор получал доходы от источников в США в течение года, но в форму 1042-S они не попали или попали частично. Примеры подобных ситуаций (перечень не является исчерпывающим):
  • Выплаты по ценным бумагам с типом Limited Partnership (по ним ставка налога 37%). Однако некоторые налоговые агенты иногда включают такие выплаты в 1042-S;

  • Валовая сумма дохода (до вычета налога) за отчётный период менее 0,5 долл. США;

  • Выплаты по ценным бумагам, в отношении которых вышестоящие депозитарии не являются налоговыми агентами в рамках Налогового кодекса США;

  • Выплаты по депозитарным распискам, по которым эмитент базового актива не зарегистрирован в США;

  • Сведения о конечном бенефициаре (получателе дохода) не были раскрыты вышестоящему налоговому агенту.

Как отчитаться об иностранных дивидендах и заполнить декларацию в личном кабинете налогоплательщика?

__

Хотите ещё больше статей о налогах? Обязательно подпишитесь на наши обновления – все самые актуальные материалы на эту и другие темы будут приходить сразу на вашу почту! И напоминаем, что клиенты «Открытие Инвестиции» могут получить консультацию по налоговым вопросам совершенно бесплатно – просто свяжитесь с нами любым удобным способом.