Меню
Меню

Дивиденды и ИИС: ограничения и условия

Разбираемся в нюансах законодательства
Светлана Последовская
Специалист по налогам компании «Открытие Брокер»

Согласно законодательству ни один из налоговых вычетов не применяются в отношении доходов в виде дивидендов. Это актуально и для вычетов по ИИС. А значит, уплаченный с дивидендов налог нельзя вернуть ни при вычете на взносы, ни при вычете на доход.

Налоговым кодексом предусмотрено, что в отношении доходов от долевого участия в организации (т.е. дивиденды) налоговые вычеты не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Особенности уплаты НДФЛ по дивидендам установлены в статье 214 НК РФ. Данная статья не предусматривают возможность получения в отношении таких доходов инвестиционных вычетов. На основании данных норм Минфин России делает вывод, что инвестиционные налоговые вычеты в отношении дивидендов не применяются (письмо Минфина России от 03.04.2018 № 03-04-05/21361).

Поскольку вычет на взносы предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения доходов при определении налоговой базы по НДФЛ, применить такие вычеты при отсутствии у налогоплательщика соответствующих видов доходов или недостаточной их величине не представляется возможным.

Пример 1

Потапова Ольга в 2018 году пополнила ИИС на 200 000 руб. Она является учредителем компании и получила за 2018 год дивиденды в сумме 300 000 руб., из которых был удержан налог в 13% в размере 39 000 руб. (300 000 руб. * 13%). Другого источника дохода у неё нет. Она не сможет применить вычет со взносов к дивидендам. Возврат не будет осуществлён.

Ситуация меняется, если вы не используете дивиденды в качестве дохода для применения вычета, а пополняете ИИС полученными дивидендами. Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счёт которых получены денежные средства, зачисляемые на ИИС, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит.




письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-04-05/7315


Пример 2

Сафронова Мария официально трудоустроена. Её зарплата составляет 45 000 руб., из которых ежемесячно удерживается НДФЛ в размере 5 850 руб. Также на обычном брокерском счёте она имеет акции, с которых получила дивиденды в размере 250 000 руб. Данные дивиденды она вывела со счёта и пополнила ими ИИС в 2018 году. Мария вправе рассчитывать на возврат в размере 32 500 руб.

Для получения вычета на взносы учитываются денежные средства, перечисленные на ИИС за календарный год, при этом заработанные на ИИС дивиденды взносами не считаются — это доход от операций на ИИС.

Что касается вычета на доход, то на дивиденды, заработанные на ИИС, он не распространяется. А это значит, что с дивидендов на ИИС в любом случае удержат 13%. Вне зависимости применяете вы вычет со взносов или вычет на доход.

Подробнее об ограничениях для каждого типа вычета на ИИС читайте в статьях «Ограничения для вычета на взносы по ИИС» и «Ограничения для получения вычета на доход».